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小微經(jīng)營(yíng)主體減免稅政策常見(jiàn)誤區(qū)
小微企業(yè)在申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，存在一些常見(jiàn)誤區(qū)，錯(cuò)誤適用政策可能還會(huì)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。本文給大家總結(jié)5個(gè)注意事項(xiàng)，快來(lái)看看吧。
小規(guī)模納稅人一次性收取的不動(dòng)產(chǎn)租金收入，可在租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤率杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受免稅政策。
正解：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第三條規(guī)定，其他個(gè)人一次性收取的不動(dòng)產(chǎn)租金對(duì)應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟛怀^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
除其他個(gè)人外的小規(guī)模納稅人不可分?jǐn)偸杖脒m用免稅政策。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
小規(guī)模納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，必須在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
正解：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
登記為一般納稅人的分支機(jī)構(gòu)可單獨(dú)享受“六稅兩費(fèi)”減免。
正解：企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，以法人機(jī)構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來(lái)申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
登記為一般納稅人后，一定不能享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。
正解：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。但納稅人如果符合政策規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶(hù)，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)首次匯算清繳后，對(duì)首次匯算清繳申報(bào)前已按規(guī)定繳納“六稅兩費(fèi)”，需要更正申報(bào)。
正解：登記為一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
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