新企業所得稅納稅申報表主要變化及應對策略

來源: 正保會計網校編輯： 2014/11/18 14:17:50　　字體：大小

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新企業所得稅納稅申報表修訂的主要內容如下：

修訂后的申報表共41張，1張基礎信息表，1張主表，6張收入費用明細表，15張納稅調整表，1張虧損彌補表，11張稅收優惠表，4張境外所得抵免表，2張匯總納稅表。與現行16張表格相比，雖然增加了25張，但由于許多表格是選項，納稅人有此業務的，可以選擇填報，沒有此業務的，可以不填報

（一）基礎信息表

此表反映納稅人的基本信息，包括名稱、注冊地、行業、注冊資本、從業人數、股東結構、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等，這些信息，既可以替代企業備案資料（如資產情況及變化、從業人數，可以判斷納稅人是否屬于小微企業，小微企業享受優惠政策后，就無需再報送其他資料）；也是稅務機關進行管理所需要的信息。

（二）主表

主表結構與現行報表沒有變化，體現企業所得稅納稅流程，即在會計利潤的基礎上，按照稅法進行納稅調整，計算應納稅所得額，扣除稅收優惠數額，進行境外稅收抵免，最后計算應補（退）稅款。

（三）收入費用明細表

收入費用明細表主要反映企業按照會計政策所發生的成本、費用情況。這些表格，也是企業進行納稅調整的主要數據來源。

（四）納稅調整表

納稅調整是所得稅管理的重點和難點，現行申報表中僅1張納稅調整表，該表功能就是將納稅人進行納稅調整后結果進行統計、匯總，沒有體現政策和過程，也不反映稅收與會計的差異，稅務機關很難判斷出其合理性及準確性。因此，本次修改后的申報表，將所有的稅會差異需要調整的事項，按照收入、成本和資產三大類，設計了15張表格，通過表格的方式進行計算反映，既方便納稅人填報；又便于稅務機關納稅評估、分析。

（五）虧損彌補表

本表反映企業發生虧損如何結轉問題，既準確計算虧損結轉年度和限額，又便于稅務機關進行管理。

（六）稅收優惠表

現行申報表僅設1張優惠表，該表僅把企業所享受的優惠數額進行匯總，沒有體現各項優惠條件及計算口徑，不利于稅務機關審核其合理性和合規性。本次修改后的申報表，將目前我國企業所得稅稅收優惠項目共有39項，按照稅基、應納稅所得額、稅額扣除等進行分類，設計了11張表格，通過表格的方式計算稅收優惠享受情況、過程。既方便納稅人填報；又便于稅務機關掌握稅收減免稅信息，核實優惠的合理性，進行優惠效益分析。

（七）境外所得抵免表

本表反映企業發生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計算問題。

（八）匯總納稅表

本表反映匯總納稅企業的總分機構如何分配稅額問題。

應對策略

從納稅人試填情況統計、分析，平均每一納稅人填報的表格為12張，與現行申報表16張相比，略有下降，但信息量卻又大幅度提高。面對這個變化，財務人員如何做準備？

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