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那些不能在所得稅稅前扣除的成本費用
我們在計算企業所得稅應納稅所得額時，通常都需要對扣除項目進行調整，而那些成本費用不能在稅前扣除，是一個非常值得關注的問題。以下我為大家匯總了一些不能在稅前扣除的成本費用項目：
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序號 |
不得扣除的費用 |
費用釋義 |
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1 |
行政罰款、罰金和被沒收財物的損失 |
因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金和被沒收財物的損失。 |
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2 |
稅收滯納金等 |
稅收滯納金不可以稅前扣除，其他滯納金按照以下原則：產生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除；產生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。 |
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3 |
超范圍的捐贈支出 |
非通過公益團體或者縣級以上人民政府及其部門的捐贈；不屬于《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈；未取得公益性捐贈票據的捐贈支出。 |
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4 |
贊助支出 |
企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出不允許在企業所得稅稅前扣除；廣告性質的贊助支出可按廣告和業務宣傳費的規定扣除。 |
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5 |
以前年度應計未計扣除項目 |
企業以前納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。 |
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6 |
未經核定的準備金支出 |
除國家稅收法規明確規定之外，企業所得稅稅前扣除的各項費用，不允許計提準備金，而應在實際發生時據實扣除。 |
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7 |
煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費 |
煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，即使取得有效扣除憑證，也一律不得在計算應納稅所得額時扣除。 |
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8 |
給購貨方的回扣 |
《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，與取得收入無關的其他支出不得在企業所得稅前扣除，暗扣支出即商業賄賂是取得收入無關的其他支出，不能夠在所得稅前扣除。 |
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9 |
未取得合規票據的支出 |
會計上是可以確認費用的，前提是要能提供證明證實該費用是企業經營真實發生的。但是該費用不能在所得稅前扣除，要進行應納稅所得額前調整。 |
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10 |
與取得收入無關的其他各項支出 |
企業所得稅前扣除的成本費用要與企業的經營管理相關，與業務收入相關。 |
以上對不能在所得稅前扣除的成本費用的匯總，也許不能包含所有的情況，但希望可以為大家在實際工作中提供一些幫助。
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