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匯算清繳中的固定資產折舊扣除優惠
固定資產折舊扣除優惠是我們在所得稅季（或月）度預繳以及匯算清繳中，經常會用到的所得稅優惠。這項優惠能為企業的現金流帶來不小的益處，特別是對一些固定資產投入占收比較大的企業。那么固定資產折舊扣除優惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？
關于固定資產折舊稅前扣除稅收優惠的文件很多，包括：財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、國稅發〔2009〕81號、財稅〔2012〕27號、國稅發〔2014〕64號、國稅發〔2015〕68號等。我將所有有關固定資產折舊扣除優惠的問題總結如下：
1. 2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
2. 自2014年1月1日后購進的單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
3. 對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業（以下簡稱前6大行業）企業，2014年1月1日后購進的固定資產（包括自行建造），允許企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進行加速折舊。對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業（以下簡稱后4大行業）的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
4. 上述前6大行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進和后4大行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
5. 企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的60％；企業購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經確定，一般不得變更。企業的固定資產采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。
6. 企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術進步，產品更新換代較快的；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。
7. 企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。
8. 企業的固定資產，同時符合多種優加速折舊政策條件的，可由企業選擇其中最優惠的政策執行，且一經選擇，不得改變。
企業固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》，年度申報時，實行事后備案管理，并按要求報送相關資料。企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據（購入已使用過的固定資產，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存備查，并應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。
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