2019年的個稅要這么交

來源: 正保會計網校編輯： 2018/12/21 11:37:22　　字體：大小

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自2019年1月1日起，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，應預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》（見下圖）。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

一、居民個人工資個稅怎么扣繳？
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：
　　本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
例1：
居民小賈從北京某互聯網乙公司每月取得稅前工資20000元，年收入240000元，每月個人負擔社保2100元，公積金2400元，假設每月允許扣除的專項扣除額為3600元，無勞務報酬等其他綜合收入，也未發生大病醫療。其個稅計算如下表：

二、居民個人其他綜合所得如何扣繳？
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，依然按次或者按月扣繳個人所得稅。預繳時的計算方法、減除費用、預扣率和優惠，均與應稅義務發生時舊稅法的規定一致：
應納稅所得額：以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。
扣繳稅率：勞務報酬所得適用20%至40%的超額累進預扣率，稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。
例2：
接上例，假設小賈2019年12月從北京某網頁設計丙公司取得勞務報酬5000元，則2020年1月征期，丙公司應預扣預繳小賈的勞務報酬個稅：
應納稅額=5000*（1-20%）*20%=800元。
小賈在2020年個人所得稅匯算清繳時：
2019年度應納稅所得額=【240000+5000*（1-20%）】-（25200+28800）-60000-43200=86800元；
2019年度應納個人所得稅=86800*10%-2520=6160元；
2019年度已預扣預繳個稅=工資所得個稅預扣+勞務報酬個稅預扣=5760+800=6560元；
2020年匯算清繳期應退稅額=6560-6160=400元。
三、非居民個人綜合所得應如何納稅？
非居民個人的工資薪金所得適用新的減除費用（5000元）和新稅率（換算成月），計算方法與扣繳方式未變。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用新稅率（換算成月）。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數。
例3：
某非居民約翰遜為北京某在線教育丁公司的全職員工，因其為與我國簽訂不參保協議的國家公民，不繳納社保保險。其2019年1月從丁公司取得工資40000元，利用業余時間為戊公司提供私教服務，一次取得勞務報酬10000元。則：
丁公司2019年1月應代扣代繳約翰遜個人所得稅：
（40000-5000）*25%-2660=6090元。
戊公司2019年1月應代扣代繳約翰遜個人所得稅：
10000*（1-20%）*20%=1600元。
報酬支付單位代扣代繳的個稅即為約翰遜2019年1月所得的應納個人所得稅額：
6090+1600=7690元。