個人所得稅專項附加扣除之繼續教育的八點理解

來源: 正保會計網校編輯： 2018/12/24 14:28:57　　字體：大小

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風風火火、牽動全國億萬國民的心的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發〔2018〕41號）終于在冬至這天發布了，給了全國人民一場減稅盛宴，此次改革的涉及人員之多、需要部門配合之多，人民的關注度之大，是很多重大事件都望塵莫及的，可謂是國家利國利民的又一重大舉措。當然，最牽動大家的還是前所未有的專項附加扣除內容。今天就帶領大家了解一下專項附加扣除的其中之一——繼續教育，對于熱愛學習，衷于考證的會計黨來說，這無疑是對我們繼續會計職業生涯以及考證生涯的支持和鼓勵。

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先來看看政策原文：
“第八條　納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
第九條　個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
第十條　納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。”
理解一：誰能扣？（兩類人）
1.在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出的納稅人；
注：本科及以下可以選擇本人扣除，也可以選擇父母扣除；本科以上（不含本科）只能本人扣除。
2.接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出的納稅人。
理解二：扣多少？
1.學歷（學位）繼續教育：教育期間400元/月定額扣除。扣除期限不能超過48個月。
2.技能人員、專業技術人員職業資格：取得證書當年，3600元/年定額扣除。
理解三：學歷（學位）繼續教育都包括哪些？

包括專科、本科、碩士研究生、博士研究生等教育。
理解四：技能人員職業資格、專業技術人員職業資格都包括哪些？與財會類相關的證書有哪些可以扣除？
1.2017年，人力資源社會保障部印發《關于公布國家職業資格目錄的通知》（人社部發〔2017〕68號），國家職業資格目錄共140項，含專業技術人員資格59項（其中準入類36項，水平評價類23項），技能人員職業資格81項（其中準入類5項，水平評價類76項），這些職業資格涵蓋了經濟、教育、衛生、司法、環保、建設、交通等國家重要的行業領域。
2.與財會類專業相關的主要證書主要包括：
準入類：
（1）注冊會計師
（2）會計從業資格（目前已取消）
水平評價類：
（1）會計專業技術資格（含初級、中級、高級會計職稱）
（2）資產評估師
（3）審計專業技術資格
（4）稅務師
（5）統計專業技術資格
（5）銀行業專業人員技術資格
（6）證券期貨業從業人員資格
鏈接：國家職業資格目錄

理解五：什么時候能扣？
1. 學歷（學位）繼續教育：在學歷（學位）教育期間每月定額扣除。
2. 技能人員、專業技術人員職業資格：在取得相關證書的當年，定額扣除。
注：取得相關資格繼續教育證書上載明的發證（批準日期）的所屬年度。
由于專項扣除政策是2019.1.1開始執行，因此該證書應為2019年之后取得。
理解六：取得會計類相關證書后的繼續教育，符合政策中的扣除標準嗎？
【案例】正小保2018年取得了注冊會計師證書，2019年進行了注冊會計師的繼續教育，那么2019年正小保可以按照繼續教育進行專項附加扣除嗎？
【解析】不可以。正小保2018年取得了注冊會計師證書，而由于專項附加扣除政策是2019.1.1開始執行，因此2018年取得的注冊會計師證書不能按照繼續教育進行專項附加扣除。
而2019年，在取得證書后的繼續教育，則不屬于《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》中的繼續教育扣除范圍，“辦法”中的繼續教育實質上指的是人員從業后的教育（如參加注冊會計師、職稱類考試而取得相關證書），而與我們平時所說的取得證書后的證書繼續教育不是一回事。
理解七：繼續教育專項扣除需要準備哪些資料？
1. 學歷（學位）繼續教育：不需要納稅人提供。
教育部門負責提供有關學生學籍信息（包括學歷繼續教育學生學籍、考籍信息）、在相關部門備案的境外教育機構資質信息。
2. 技能人員、專業技術人員職業資格：應當留存相關證書等資料備查。
理解八：報送繼續教育相關表格時，都需要提供哪些信息？
如下為個人所得稅專項附加扣除信息表，與繼續教育相關的信息主要有：
（1）學歷（學位）繼續教育：當前繼續教育起始時間；繼續教育階段。
（2）技能人員、專業技術人員職業資格：類型、證書名稱、編號、發證機關及發證（批準）日期。