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個人境外取得收入的稅務處理，你了解了嗎？
新個人所得稅制的調整：老稅法下的境外所得抵免政策文件有些內(nèi)容已無法適應改革后的實際需要，特別是新稅法下綜合與分類相結合的稅制模式。
為進一步落實新個人所得稅法的規(guī)定：減輕居民納稅人的稅收負擔，避免對其境外所得在境外和境內(nèi)雙重征稅。
政策背景
新個人所得稅法及其實施條例的相關規(guī)定：
居民個人：境內(nèi)所得+境外所得
居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅額。
什么是境外所得？
1、工資薪金、勞務： 任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務（發(fā)生地）
2、稿酬、利股紅、偶然所得：中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的（支付負擔地）
3、特許權使用費、財產(chǎn)租賃：在中國境外使用（使用地）
4、經(jīng)營所得：在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動（生產(chǎn)經(jīng)營地）
5、財產(chǎn)轉讓：轉讓中國境外的不動產(chǎn)、中國境外企業(yè)以及其他組織投資權益性資產(chǎn)或者在中國境外轉讓其他財產(chǎn)取得的所得。（轉讓地與不動產(chǎn)所在地）
抵免限額的計算規(guī)則
1、先區(qū)分綜合所得、經(jīng)營所得、分類所得等各項應稅所得類型。
綜合所得和經(jīng)營所得對應的境內(nèi)外所得需合并計算；
利股紅等分類所得仍舊按照“一把一利索”按次計算原則，不與境內(nèi)同項目所得合并。
分別計算出每項所得的應納稅額；
2、在應納稅額基礎上計算出納稅人來源于某國的某項所得的抵免限額；
3、將不同所得項目的抵免限額相加，據(jù)以進行抵免，體現(xiàn)“分國不分項”的原則。
來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照我國稅法規(guī)定計算的綜合所得應納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計
注意：不是在境外繳納的稅款都可以抵免！！！
以下不得抵免：
1、按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額；
2、按照我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）規(guī)定不應征收的境外所得稅稅額；
3、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
4、境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>
5、按照我國個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。
還有一種情況：境外沒有繳納的也可以抵免
居民個人從與我國簽訂稅收協(xié)定的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定饒讓條款規(guī)定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為居民個人實際繳納的境外所得稅稅額按規(guī)定申報稅收抵免。
◆申報時間：居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。
◆申報地點：居民個人取得境外所得，應當向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。
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