新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
收藏！先進制造業增值稅期末留抵退稅政策熱點問答
我公司是一家醫藥生產企業，主營業務為藥品制造，占全公司銷售額九成以上。2019年以來，我公司享受了增量留抵退還60%的政策。我們關注到國家新出臺了力度更大的先進制造業留抵退稅政策，請問我公司能享受嗎？
答：根據《財政部?稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規定，自2021年4月1日起，符合條件的先進制造業納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請全額退還增量留抵稅額。先進制造業納稅人，是指在申請退稅前連續12個月內（申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期），按照《國民經濟行業分類》，生產并銷售“非金屬礦物制品”“通用設備”“專用設備”“計算機、通信和其他電子設備”“醫藥”“化學纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
如果你公司申請退稅前連續12個月內生產并銷售“醫藥”的銷售額占比超過全部銷售額的50%，且同時符合15號公告規定的其他退稅條件，比如納稅信用等級為A、B級等等，可以按15號公告的規定適用先進制造業留抵退稅政策。
我關注到國家近期出臺了先進制造業留抵退稅政策，其中主要的適用條件是一定時間內銷售“非金屬礦物制品”“通用設備”“專用設備”“計算機、通信和其他電子設備”“醫藥”“化學纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%。請問是指上述單項產品銷售額占比超過50%還是上述產品的合計銷售額占比超過50%？
答：《財政部?稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規定，自2021年4月1日起，符合條件的先進制造業納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請全額退還增量留抵稅額。先進制造業納稅人，是指在申請退稅前連續12個月內（申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期），按照《國民經濟行業分類》，生產并銷售“非金屬礦物制品”“通用設備”“專用設備”“計算機、通信和其他電子設備”“醫藥”“化學纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
例如，某制造企業在2020年5月至2021年4月期間，“通用設備”的銷售額占比為30%,“化學纖維”的銷售額占比為20%，“非金屬礦物制品”銷售額占比為15%，生產其他產品銷售額占比為25%,還有轉讓不動產銷售額占比為10%。該企業2021年5月申請留抵退稅時，“通用設備”“化學纖維”“非金屬礦物制品”三類產品合計銷售額占比為65%（超過50%），符合先進制造業納稅人的相關條件，如果該企業同時符合其他退稅條件，可以按15號公告規定適用先進制造業留抵退稅政策。
我公司是一家專用設備生產企業，此前按照《財政部?稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》規定享受了部分先進制造業留抵退稅政策。請問先進制造業留抵退稅政策出臺后，對我公司適用留抵退稅政策有什么影響嗎？
答：與部分先進制造業留抵退稅政策相比，《財政部?稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規定的先進制造業留抵退稅政策，相當于擴大了部分先進制造業留抵退稅政策的適用行業范圍，其他的退稅條件和退稅額等未發生變化。對先進制造業納稅人這一適用主體的判斷，在計算銷售額占比時，在原來生產并銷售“非金屬礦物制品”“通用設備”“專用設備”“計算機、通信和其他電子設備”四類產品的基礎上，新增“醫藥”“化學纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”五類產品。
因此，如果你公司生產并銷售“專用設備”銷售額就已超過全部銷售額的50%，那么，在符合退稅條件的產品種類更多的情況下，你公司將更容易滿足先進制造業留抵退稅條件，即使你公司不生產銷售其他15號公告列明的產品，也不會因此影響你公司享受留抵退稅的政策條件和退稅力度。
想及時獲取財稅新政請關注會計實務財經法規庫，點擊查看>>
如想了解更多財稅政策，可以了解一下趙海立老師的課程《2021年每月財稅新政解讀（12期合集）》，全年持續更新，帶你月月學新政，職場不落伍！查看詳情>>
相關推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號