“反向開票”后個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳五問答

來源: 國家稅務(wù)總局網(wǎng)站編輯：jy 2025/02/18 10:15:43　　字體：大小

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一、自然人出售者銷售報(bào)廢產(chǎn)品“反向開票”后，應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2024年第5號(hào)）的規(guī)定，自然人出售者應(yīng)當(dāng)在“反向開票”的次年3月31日前，自行辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

例如，自然人出售者在2024年“反向開票”并預(yù)繳了經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，那么應(yīng)當(dāng)在2025年1月1日－3月31日間自行辦理經(jīng)營所得匯算清繳。

二、自然人出售者銷售報(bào)廢產(chǎn)品“反向開票”后，可以通過哪些渠道辦理經(jīng)營所得匯算清繳？

為方便自然人出售者辦理匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了線上和線下兩個(gè)辦理渠道，納稅人可優(yōu)先選擇線上辦理。納稅人通過線上渠道辦理的，可登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（http：／／etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊“我要辦稅－－稅費(fèi)申報(bào)－－其他生產(chǎn)經(jīng)營所得（B表）”進(jìn)行辦理；通過線下渠道辦理的，可就近至經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

三、自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了哪些便利化服務(wù)舉措？

為進(jìn)一步便利自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了預(yù)填報(bào)的服務(wù)，自然人出售者姓名等基本信息、全年“反向開票”金額、已代辦預(yù)繳稅款金額等信息可以自動(dòng)預(yù)填到申報(bào)表中，并自動(dòng)計(jì)算稅款，方便自然人出售者進(jìn)行申報(bào)。

四、自然人出售者銷售報(bào)廢產(chǎn)品“反向開票”后，辦理經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，乘以經(jīng)營所得的適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額，并在年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行辦理匯算清繳，預(yù)繳稅款多退少補(bǔ)。

對(duì)于無法獲取完整、準(zhǔn)確成本費(fèi)用資料，不能正確計(jì)算年應(yīng)納稅所得額的，自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳申報(bào)時(shí)，【是否能夠準(zhǔn)確核算反向開票成本費(fèi)用】可選擇“我無法準(zhǔn)確核算反向開票收入的成本費(fèi)用”，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照5％的應(yīng)稅所得率核定征收稅款。

例如，某自然人出售者2024年“反向開票”金額30萬元（不含增值稅），且已在開票時(shí)由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個(gè)人所得稅1500元。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，由于該自然人出售者未能獲取完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其參照商業(yè)5％的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收，則該納稅人全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額1.5萬元（30×5％），適用經(jīng)營所得5％的稅率，全年應(yīng)納稅額0.075萬元（1.5×5％）；由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納1500元稅款，因此可申請(qǐng)退稅750元。

再如，某自然人出售者2024年“反向開票”金額120萬元（不含增值稅），且已在開票時(shí)由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5％代辦并預(yù)繳個(gè)人所得稅6000元。由于歷史習(xí)慣原因，該自然人出售者尚未建賬、缺少完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其參照商業(yè)5％的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收。則該納稅人全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額6萬元（120×5％），適用經(jīng)營所得10％的稅率，全年應(yīng)納稅額為0.45萬元（6×10％－0.15）；由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納6000元稅款，因此可申請(qǐng)退稅1500元。

又如，某自然人出售者2024年“反向開票”金額490萬元（不含增值稅），且已在開票時(shí)由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5％代辦并預(yù)繳個(gè)人所得稅2.45萬元。該自然人出售者雖然正在積極按要求建賬并收集成本費(fèi)用等納稅資料，但是仍然缺少2024年度完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其參照商業(yè)5％的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收，則該納稅人全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額24.5萬元（490×5％），適用經(jīng)營所得20％的稅率，全年應(yīng)納稅額3.85萬元（24.5×20％－1.05）；由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納2.45萬元稅款，因此需要補(bǔ)稅1.4萬元。

五、自然人出售者除取得“反向開票”的收入，還投資了個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的，是否需要辦理經(jīng)營所得匯總申報(bào)？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2024年第5號(hào)）的規(guī)定，自然人出售者除取得“反向開票”的收入外，還同時(shí)投資個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的，應(yīng)在分別向經(jīng)常居住地、被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營所得匯算清繳后，選擇向其中一處被投資單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營所得年度匯總申報(bào)。

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