2014營改增后的增值稅稅目稅率表

來源: 正保會計網校編輯： 2015/03/05 17:11:29　　字體：大小

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2014營改增后的增值稅稅目稅率表
序號	稅率	項目	納稅人	能否抵扣	發票
1	17%	納稅人銷售和進口貨物	一般	能	專票
2		納稅人提供加工、修理修配勞務	一般	能	專票
3		提供有形動產租賃服務	一般	能	專票
4		銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅	一般	能	專票
5		一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應該按照適用稅率征收增值稅		能	專票
6	13%	1. 糧食、食用植物油；	一般	能	專票
7		2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品	一般	能	專票
8		3. 圖書、報紙、雜志；	一般	能	專票
9		4. 飼料、化肥、農藥、農機、農膜；	一般	能	專票
10		5. 國務院規定的其他貨物；	一般	能	專票
11		（一）農產品；	一般	能	專票
12		（二）音像制品；	一般	能	專票
13		（三）電子出版物；	一般	能	專票
14		（四）二甲醚；	一般	能	專票
15	11%	提供交通運輸業服務、郵政業服務	一般	能	專票
16	6%	提供現代服務業服務	一般	能	專票
17	3%	一般情況	小規模	不能	可開專票
18		拍賣行受托拍賣增值稅應稅服務	納稅人
19		一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣過進項稅的資產依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。	一般納稅人		普通發票
20		小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產按2%的征收率征收增值稅。	小規模		普通發票
21		小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產以外的物品，應按3%征收率征收增值稅	小規模		普通發票
22		納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。	納稅人
23	3%	1.縣級及縣級以下的小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量在5萬千瓦（含5萬千瓦）以下的小型水力發電單位	一般納稅人	不能	可以開專票
24		2.建筑用和生產建筑材料所用的沙、土、石料。	一般納稅人	不能	可以開專票
25		3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）	一般納稅人	不能	可以開專票
26		4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制造的生物品。	一般納稅人	不能	可以開專票
27	3%	5.自來水。	一般納稅人	不能	可以開專票
28		6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。	一般納稅人	不能	可以開專票
29		1. 寄售商店代銷寄售物品（包括個人的寄售物品在內）；	一般納稅人	不能	可以開專票
30		2. 典當業銷售死當物品	一般納稅人	不能	可以開專票
31		3. 經國務院或國務院授權機關批準的免稅店零售的免稅品	一般納稅人	不能	可以開專票
32	零	納稅人出口貨物	納稅人	能
33		中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率。	納稅人	能
34		境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務（以下簡稱港澳臺運輸服務），適用增值稅零稅率。	納稅人	能
35		自2013年8月1日起，境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。	納稅人	能
36	免征	（一）農業生產者銷售的自營農產品；	納稅人	不能
37	免征	（二）避孕藥品和用具	納稅人
38	免征	（三）古舊圖書	納稅人
39	免征	（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；	納稅人
40	免征	（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備	納稅人
41	免征	（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；	納稅人
42	免征	（七）銷售的自己使用過的物品	納稅人
43	免征	（一）個人轉讓著作權
44	免征	（二）殘疾人個人提供應稅服務
45	免征	（三）航空公司提供飛機播撒農藥服務。
46	免征	（四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
47	免征	（五）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。
48	免征	（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的隔岸服務外包業務。
49	免征	（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入。
50	免征	（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入
51	免征	（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。
52	免征	（十）隨軍家屬就業。
53	免征	（十一）軍隊轉業干部就業
54	免征	（十二）城鎮退役士兵就業。
55	免征	（十三）失業人員就業。
56	免征	（十四）試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務。
57	免征	試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續，可按照《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改增值稅試點的通知》（財稅（2013）106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。
58	免征	（十五）世界銀行貸款糧食流通項目投產后的應稅服務。
59	免征	（十六）中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務。
60	免征	（十七）自2014年1月1日至2014年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入。
61	免征	（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務。
62	免征	（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
63	免征	（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
64	免征	（三）存儲地點在境外的倉儲服務。
65	免征	（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
66	免征	（五）為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務。
67	免征	（六）在境外提供的廣播影視節目（作品）的發行、播映服務。
68	免征	（七）符合本規定第一條第（一）項規定第一條第（二）項規定的國際運輸服務。
69	免征	（八）符合本規定第二條第一款規定但不符合第二條第二款規定條件的港澳臺運輸服務。
70	免征	（九）向境外單位提供的下列應稅服務：
71	免征	1. 技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目（作品）制作服務、期租服務、程租服務、濕租服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證、鑒證服務和咨詢服務。
72	免征	2 廣告投放地在境外的廣告服務。
73	即征即退	（一）2005年12月31日前，注冊在洋山港保稅港區和東疆保稅港區的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
74	即征即退	（二）安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。
75	即征即退	（三）2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
76	即征即退	（四）經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。