新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
職工工傷發生的相關費用如何稅前扣除
問：如發生工傷，企業墊付醫療費用及賠款。之后收到工傷保險的賠款，墊付的費用超過工傷保險賠付部分的（醫療費用及工傷賠款）應該怎么處理，是否可以稅前扣除？需附哪些憑證？
答：
《工傷保險條例》第三十四條規定，職工因工致殘被鑒定為五級、六級傷殘的，享受以下待遇：
（一）從工傷保險基金按傷殘等級支付一次性傷殘補助金，標準為：五級傷殘為16個月的本人工資，六級傷殘為14個月的本人工資；
（二）經工傷職工本人提出，該職工可以與用人單位解除或者終止勞動關系，由用人單位支付一次性工傷醫療補助金和傷殘就業補助金。具體標準由省、自治區、直轄市人民政府規定。
第三十五條規定，職工因工致殘被鑒定為七級至十級傷殘的，享受以下待遇：
（一）從工傷保險基金按傷殘等級支付一次性傷殘補助金，標準為：七級傷殘為12個月的本人工資，八級傷殘為10個月的本人工資，九級傷殘為8個月的本人工資，十級傷殘為6個月的本人工資；
（二）勞動合同期滿終止，或者職工本人提出解除勞動合同的，由用人單位支付一次性工傷醫療補助金和傷殘就業補助金。具體標準由省、自治區、直轄市人民政府規定。
參考《寧波市地方稅務局關于明確所得稅有關問題解答口徑的函》（甬地稅一函〔2010〕20號）第21項規定，企業因職工傷亡發生的相關費用如何扣除？
問：企業職工傷亡而發生的慰問費用如何稅前扣除？因公傷亡的醫療、補償費用能否在稅前扣除？
答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，企業職工福利費，包括以下內容：……（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
企業職工因公傷亡而發生的醫療類費用支出在醫療統籌以外支付的部分，以及喪葬補助費、撫恤費應在職工福利費中列支；企業職工因公傷亡而發生的補償金可以直接在稅前扣除。職工發生與企業無關的傷亡事故，企業給予的各類慰問補助費用應在職工福利費中列支。企業應取得傷亡職工的傷亡證明、調解或判決資料、支付憑證等相關資料，作為企業職工因公傷亡而發生的補償金相關證據。
根據上述規定，企業工傷事故發生的醫療、一次性償等支出，扣除工傷保險賠償后，由企業承擔的，屬于醫療類費用支出在醫療統籌以外支付的部分，應在職工福利費中列支；發生的一次性傷殘就業補助金，可以直接在稅前扣除，會計核算中應列入“營業外支出”科目核算。企業應取得傷殘職工的傷殘證明、調解或判決資料、支付憑證等相關資料，作為企業職工因公傷殘而發生的補償金相關證據。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號