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融資租賃有何稅務規定
問：融資租賃有何稅務規定？
答：依據《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）的規定，融資性售后回租業務，指承租方以融資為目的，將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售后回租業務中，承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。
1.增值稅和營業稅。根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅（承租方不能向出租方開具銷售發票，業務中的出租方必須是經批準從事融資租賃業務的企業，具體為銀監會許可的金融租賃公司和商務部許可的外商投資租賃公司，且不征增值稅和營業稅只適用于承租人，對于出租人仍須繳納營業稅，如果屬于“營改增”試點地區的租賃公司，還可以就收到的利息開具增值稅專用發票，承租方可抵扣進項稅額。由于目前“營改增”稅收政策關于融資租賃業務的規定尚不明確，在此不再贅述）。
2.企業所得稅。根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售后回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。與稅法要求一致，不需作納稅調整。當最低租賃付款額現值大于公允價值時，在資產折舊上，稅務與會計上無差異；否則，就會產生異。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，稅法上要求作為企業財務費用，在租期內平均在稅前扣除，每年會計上做財務費用中分攤進來的未確認融資費用需要作相應的納稅調整，多記的需作納稅調增，少記的需作納稅調減，而分攤進來的未實現售后回租損益，則不需要納稅調整。
國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規定（1988）國稅地字第30號四、關于對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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