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不同情形下小規模納稅人該如何填寫增值稅申報表呢?一起來看看吧~
一、小微免稅,這樣填
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次;
如果沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
二、3%減按1%,這樣填
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
以按季申報小規模納稅申報為例
情形一:第一季度銷售額未超過30萬元,開具增值稅專用發票
小規模納稅人取得應稅銷售收入,適用1號公告規定的減按1%征收率征收增值稅政策的,應按照1%征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。開具增值稅專用發票的應稅銷售收入,需要計算繳納增值稅。
A公司2023年第一季度銷售貨物取得不含稅收入10萬元,其中6萬元開具了1%征收率的增值稅普通發票,4萬元開具了3%征收率的增值稅專用發票。
申報表這樣填↓

情形二:第一季度銷售額超過30萬元,且未開具增值稅專用發票
小規模納稅人取得應稅銷售收入,適用1號公告第二條規定的減按1%征收率征收增值稅政策的,應按照1%征收率開具增值稅發票。
B公司2023年第一季度銷售貨物取得不含稅收入50萬元,均開具1%征收率的增值稅普通發票。


情形三:差額扣除后的季度銷售額未超過30萬元,且未開具增值稅專用發票
適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的余額為銷售額,確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。
C公司2023年第一季度提供設計服務取得含稅收入20.1萬元,同時向其他廣告公司支付含稅分包款10萬元,均未開具增值稅專用發票。
申報表這樣填↓


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