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非居民企業所得稅匯算清繳應注意哪些事項？
關于2023年度非居民企業所得稅匯算清繳，請您收下以下涉稅重點筆記。
非居民企業具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：
（1）臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款；
（2）匯算清繳期內已辦理注銷；
（3）其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。
【舉例】我司是一家在日本注冊的企業，主要從事工程機械維修，2023年9月我司派送一批技術人員到中國境內提供維修服務并于次月離開，這種情況我們需要進行匯算清繳嗎？
答：根據您的描述，企業屬于臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動的情形，如果已經結清稅款可不參加當年度的匯算清繳。
（1）企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。（和居民企業所得稅匯算清繳一樣哦~）
（2）企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
（1）必報
①《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表（2019年版）》及其附表；
② 年度財務會計報告或財務情況說明。
（2）條件報送
①涉及關聯方業務往來的，需填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》；
②涉及享受稅收協定待遇且預繳申報時未報送《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》的，需填報《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》；
③納稅人委托中介機構代理年度企業所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件；
④其他有關資料請也一并填寫和報送。
注：非居民企業通過電子稅務局網上申報方式已提交年度企業所得稅納稅申報表及其附表等電子資料的，可以不重復提供紙質資料。
一是可以在電子稅務局自行填報辦理，廈門市電子稅務局網上申報的路徑為：國家稅務總局廈門市電子稅務局—輸入非居民企業賬號、密碼、驗證碼—登錄—我要辦稅—稅費申報及繳納—申報稅（費）清冊—按期應申報—企業所得稅年報（非居民）（2019年版）。
二是可以持加蓋公章的紙質申報材料至辦稅服務廳辦理。
匯總納稅的非居民企業應在匯總納稅的年度中持續符合下列所有條件：
（1）匯總納稅的各機構、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記，并取得納稅人識別號；
（2）主要機構、場所符合企業所得稅法實施條例第一百二十六條規定，匯總納稅的各機構、場所不得采用核定方式計算繳納企業所得稅；
（3）匯總納稅的各機構、場所能夠按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第12號）規定準確計算本機構、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
企業未按規定期限辦理年度所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報的，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業在收到主管稅務機關送達的《非居民企業所得稅應納稅款核定通知書》后，應在規定時限內繳納稅款。
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