匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照相關(guān)政策規(guī)定自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。以下對2016年度匯算清繳相關(guān)事項向您作簡要介紹：

1、匯算清繳申報時間

2017年1月1日至2017年5月31日

2、匯算清繳對象

凡在2016年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在該年度中間終止經(jīng)營活動的查賬征收和核定征收納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構(gòu)納稅人，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

3、匯算清繳申報方式

企業(yè)所得稅納稅人主要通過網(wǎng)上及辦稅服務(wù)廳完成匯算清繳申報。

網(wǎng)上申報提示：目前網(wǎng)上申報系統(tǒng)具備修改和撤銷申報功能，撤銷申報表時需連同對應(yīng)的財務(wù)報表和關(guān)聯(lián)申報表一同撤銷。同時納稅人務(wù)必在征期內(nèi)修改申報表并重新上傳，當接收到申報成功的結(jié)果時證明當前征期申報已完成。

4、稅收優(yōu)惠備案受理事項

納稅人應(yīng)當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的條件，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定不遲于年度匯算清繳納稅申報時向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，并妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

（一）提交紙質(zhì)資料備案事項

符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)，應(yīng)當于3月3日前提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及相關(guān)紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)完成備案。

（二）網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳優(yōu)惠備案事項

除軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以及通過填寫申報表履行備案手續(xù)的優(yōu)惠事項以外的其他優(yōu)惠事項，均采用網(wǎng)絡(luò)備案方式。

網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳優(yōu)惠備案事項的具體操作流程：

第一步：從網(wǎng)絡(luò)搜索“北京市國家稅務(wù)局官網(wǎng)”，并點擊進入：北京市國家稅務(wù)局官網(wǎng)→點擊進入北京國稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳→點擊“所得稅相關(guān)事項”→點擊“稅收優(yōu)惠事項”

第二步：根據(jù)所涉及的稅收優(yōu)惠類型，選擇對應(yīng)的模塊。如要求上傳附件，請依次上傳附件。上傳附件要求：圖片格式（單個圖片大小不超過500K），或者pdf格式（單個pdf文件大小不超過2M），如果附件較多，可以拆分為多個圖片或多個pdf文件→必傳的附件

第三步：上傳成功后，點擊添加附件處進行勾選→系統(tǒng)要求的附件全部上傳后，點擊“提交申請”→上傳成功后，顯示“受理完成”，點擊“下載受理回執(zhí)”，回執(zhí)會彈出。

企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

（三）研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案

2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報將增加《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）中的二項報表：一是《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)；二是《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

（四）跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)備案手續(xù)

分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。總機構(gòu)應(yīng)當匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。

5、資產(chǎn)損失申報受理事項

（一）清單申報扣除資產(chǎn)損失流程

直接填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表附表A105090表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》進行資產(chǎn)損失清單申報。

（二）專項申報扣除資產(chǎn)損失流程

納稅人進入北京市國家稅務(wù)局官網(wǎng)→點擊進入網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳→點擊進入所得稅相關(guān)事項→左側(cè)所得稅涉稅事項中，點擊年度申報附送資料→根據(jù)資產(chǎn)損失的不同類型，提交相關(guān)資料的影印件上傳→納稅人獲得資產(chǎn)損失網(wǎng)上申報回執(zhí)作為憑據(jù)留存。

6、其他事項

企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項目的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳將相關(guān)資料報稅務(wù)機關(guān)備案。具體包括：特殊性稅務(wù)處理重組、政策性搬遷、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)情況等。

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