新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
居民個人綜合所得與經營所得轉換的納稅籌劃
案例：居民個人綜合所得與經營所得轉換的納稅籌劃
【實務案例】居民個人王某是一名會計教授，主要從事財稅咨詢工作，本年有兩種工作方案可供選擇。
方案一：王某在甲會計師事務所兼職提供咨詢服務，2019年度取得稅前勞務報酬收入600000元且與甲會計師事務所約定，王某自己承擔因提供咨詢活動產生的成本、費用以及損失，當年的成本、費用以及損失為400000元。
方案二：王某注冊成立一家個體工商戶，通過甲會計師事務所對外提供咨詢服務，且與甲會計師事務所約定，該個體工商戶自己承擔因提供咨詢活動產生的成本、費用以及損失，2019年度該個體工商戶取得稅前經營收入600000元，當年的成本、費用以及損失為400000元。當年王某的專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除合計40000元。當年王某沒有其他收入。假設不考慮增值稅因素。
【要求】請對上述業務進行納稅籌劃？
方案一
王某在甲會計師事務所兼職提供咨詢服務，2019年度取得稅前勞務報酬收入600000元，且與甲會計師事務所約定，王某自己承擔因提供咨詢活動產生的成本、費用以及損失，當年的成本、費用以及損失為400000元。
由于勞務報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，因此當年的成本、費用以及損失為400000元不能據實扣除，而只能按照收入的20%定率扣除。
2019年綜合所得的應納稅所得額=600000×（1－20%）－60000－40000=380000（元）
2019年綜合所得的應納個人所得稅=380000×25%－31920=63080（元）
方案二
王某注冊成立一家個體工商戶，通過甲會計師事務所對外提供咨詢服務，且與甲會計師事務所約定，該個體工商戶自己承擔因提供咨詢活動產生的成本、費用以及損失，2019年度該個體工商戶取得稅前經營收入600000元，當年的成本、費用以及損失為400000元。
2019年經營所得的應納稅所得額=600000－400000－60000－40000=100000（元）
2019年經營所得的應納個人所得稅=100000×20%－10500=9500（元）
籌劃結論：方案二比方案一少繳納個人所得稅53580元（63080－9500），因此應當選擇方案二。
稅收籌劃是每一個會計人員都應該強化的一個方面，想要學習更多稅收籌劃知識，歡迎加入《業財稅融合模式下會計準則實務與稅收籌劃案例精講》，實現業財稅融合，成為高端會計人才！
相關標簽：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號