新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業所得稅匯算清繳啟用新報表后，彌補虧損年限如何確定？
企業所得稅匯算清繳啟用新報表后
彌補虧損年限如何確定
表單更新、政策梳理、案例說明
一網打盡！
2020年12月30日發布的《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（2020年第24號），對包括《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）在內的部分企業所得稅年度納稅申報表單和填報說明進行了修訂。那么匯算清繳中彌補虧損年限如何確定？表單修訂之后如何填寫？一起來看看吧。
Part 1 新版表單及填報說明新增內容
1.本次更新的《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）相比之前在使用的2019年修訂版新增了第5列：合并、分立轉入的虧損額——可彌補年限8年。這也是為了適應2020年新出臺的對部分行業企業延長結轉年限政策的需要。
2.填報說明方面，除相應增加對第5列的說明外，第7列“彌補虧損企業類型”中新增“400：線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業”，“500：受疫情影響困難行業企業”，“600：電影行業企業”。企業可對照前文政策內容確定是否符合延長結轉填報要求。
Part 2 政策依據
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條
企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
對應補虧損企業類型代碼：100
2.《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
對應補虧損企業類型代碼：500
3.《關于電影等行業稅費支持政策的公告》（財稅〔2020〕25號）
對電影行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。電影行業企業限于電影制作、發行和放映等企業，不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業。
對應補虧損企業類型代碼：600
4.《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
對應補虧損企業類型代碼：200和300
5.《關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）
國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。
對應補虧損企業類型代碼：400
Part 3 具體填報操作
1.可彌補虧損年限8年企業
這一彌補期限為2020年相關政策出臺后新增，值得注意的是，目前政策中可延長結轉的虧損僅針對相關行業企業2020年度發生的虧損，而不溯及既往年度虧損。
以電影行業企業A為例，假設其2020年度虧損100萬元，2015年當年虧損額50萬元尚未彌補，不存在特殊性稅務處理情況。在進行2020年度企業所得稅匯算清繳時，該企業應在A106000表第11行第1列填年度2020，第2列填-100萬，第3-6列填0，第7列填代碼600，8、9列填-100萬，10、11列填0，第12列填100萬。該企業2015年度待彌補虧損額將不能結轉下一年度，因此第6行第12列為0，同時2020年度虧損可在2021至2028年期間彌補。
2.可彌補虧損年限10年企業
2020年這一類型企業在原有符合條件的高新技術企業、科技型中小企業的基礎上，新增線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業。
以企業B為例，假設該企業2020年在國家鼓勵的集成電路生產企業清單內，2020年度虧損100萬元，2015年當年虧損額50萬元尚未彌補。由于符合條件之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以后最長10個年度結轉，該企業2015年度虧損可彌補年度為2016至2025年，因此該企業第6行第12列為50萬。企業B在2020年度虧損的100萬元可彌補年限的確定，則要看該企業2021-2025年度是否仍為符合延長條件企業，如果2021-2025年企業B均為一般企業，那么2020年度虧損可彌補年限為5年。
企業又要開始為一年一度的匯算清繳做準備了，還傻傻搞不懂什么是匯算清繳嗎？什么調增？什么需要調減？什么可以扣除？優惠怎么享受？37張表怎么具體填寫？正保會計網校推出決戰2021年度匯算清繳專題培訓，報名后即可學習核心內容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優惠申請、報表填寫。點擊進入>>
更多資訊：
| 企業所得稅 | 企業所得稅怎么交 | 企業所得稅優惠政策 | 企業所得稅申報流程 |
| 個人所得稅 | 個人所得稅計算方法 | 個人所得稅扣除標準 | 個人所得稅申報流程 |
| 稅務申報 | 納稅申報時間 | 稅務申報方法 | 稅務申報流程 |
| 匯算清繳 | 匯算清繳時間 | 個人所得稅匯算清繳 | 企業所得稅匯算清繳 |
| 稅務籌劃 | 稅務籌劃方法 | 稅務籌劃步驟 | 稅務籌劃案例 |
| 更多 | 稅收政策 | 稅務稽查 | 發票實操 |
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號