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五種工資薪金及勞務報酬的企業所得稅稅前扣除情況！
一般人員工資
企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
1.發放對象應為企業任職或受雇的員工。
2.匯算清繳結束前已實際支付。
上年計提的工資，于次年所得稅匯算清繳前實際發放的可以稅前扣除，否則只能在發放年度扣除，如2022年度12月計提的年終獎，在2023年度5月份發放，則可以在2022年度匯算清繳時稅前扣除，如果在2023年6月份發放，則只能在2023年度匯算清繳時稅前扣除。
3.列入工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼應作為工資薪金處理。
4.依法履行了代扣代繳個人所得稅義務（為員工負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。）
5.企業因雇用返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。
【提醒】社保不是必要條件
股權激勵
1.按實際行權時股票的公允價格與實際行權支付價格的差額和數量，作為當年上市公司工資薪金支出稅前扣除。
2.等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。
3.實際行權時的公允價格以實際行權日該股票的收盤價格確定。
殘疾人工資
1.在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按發生額100%加計扣除：在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。
2.與殘疾職工簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議。
3.足額繳納社會保險。
4.工資通過銀行等金融機構發放。
5.殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。
6.符合條件的殘疾研發人員工資在匯繳時不僅可以享受殘疾人員工資加計扣除，同時還可享受研發費用加計扣除。
接受外部勞務派遣用工支出
1.按照協議或合同約定直接支付給勞務公司的費用，應作為勞務費支出，需要取得合規的發票作為稅前扣除憑證；
2.直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出，并準予計入企業工資薪金總額基數。
3.在適用研發費用加計扣除優惠政策時，人員人工費用歸集包含勞務派遣員工（研發費用加計扣除中的人員人工費用是指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用）
《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)
離職補償費
1.離職補償金不屬于工資薪金（離職補償金是不作為社保繳納基數的。）
2.企業向員工支付合理的離職補償金（不超過《中華人民共和國勞動合同法》規定的標準和企業所在當地政府相關部門規定標準的部分）可以稅前扣除
3.企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發生額進行納稅調整，待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。
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