銀行票據業務的主要審計內容和方法有哪些

來源: 正保會計網校編輯： 2014/11/05 16:55:42　　字體：大小

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問：銀行票據業務的主要審計內容和方法有哪些？

答：

（一）評審銀行票據業務的相關內控制度。

1、通過審閱相關政策、制度，如相關從事票據業務的申請和人行的批復文件、有關業務辦理的制度規定、相關業務流程圖解說明、各崗位責任制度等，了解各項制度的建立健全情況；通過詢問有關票據業務接受申請、記錄、審查審批、檢查等環節的工作人員以及有關銀行領導，了解他們對控制票據業務重要性和相關法規制度的認識、對本崗位工作的認識和熟悉程度。尤其要注意各項制度與國家的有關法律法規等是否一致。

2、抽查票據業務的整個流程及其有關表單記錄，關注主要的控制措施的貫徹執行。主要有票據查驗、批準、檢查等職責是否分工明確、保證相互獨立；有無按審批權限的要求得到有效的批準；業務的記錄是否及時準確完整；銀行空白票據、票據業務檔案是否及時得到安全保管等。銀行內部稽核檢查有無定期或不定期進行，有無對有關業務作出評價、提出意見。

3、選取關鍵的控制點進行測試，判斷其有無真正發揮作用，對相關內控制度的合法合規性、健全性和合理性進行評價，以便確定審計范圍和審計重點。

（二）審查票據的承兌、貼現、轉貼現、再貼現等業務的真實性、合法性和完整性，以及票據業務反映和揭示的及時性和充分性。

1、抽審業務檔案，包括正在審批尚未辦理的、已辦理未到期的、已過到期日的票據。主要對以下幾個方面進行審查：

審查持票人承兌或貼現申請書以及所附有關營業執照、與出票人或其直接前手之間的增值稅發票的商品交易合同復印件、申請人及保證人近期的資產負債表、損益表等有關財務會計報表，申請人提供的抵押擔?；蛸|押等保證資料或是證明保證人資格和保證能力的資料等；

審查銀行查驗票據情況的工作記錄，包括用以核實匯票的真實性查詢電報或信函及其回電、回函，或其他方式的查詢記錄。對企業償債能力、獲利能力、資信情況及生產經營管理情況調查和評價的資料，業務審批書上逐級報批所簽署的決策意見；

審查相關協議，關注約定雙方的權利、義務和責任的條款。

2、抽查有關會計核算資料。

審查相關業務本金部分是否及時準確進行核算，表內、表外資產負債的反映是否真實可靠。審查有關的收入是否按權責發生制原則完整、正確地記錄到相應的會計期間。對于付款人到期不能付款需要銀行墊付時，銀行有無及時進行正確有賬務處理；

審查會計有關的保證金是否及時足額人賬，對收到的抵押、質押資產是否進行了登記；

審查銀行各類報表資料是否與賬本憑證相符，全面、準確地反映銀行票據的情況。

3、可抽取部分票據業務向有關票據各當事人進行函證。

對在合法性、真實性等方面存有較大嫌疑的票據可安排對有關當事人進行外調，或到稅務、工商求證等。