增值稅——不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/20 10:47:55　　字體：大小

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《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：有15種不得抵扣情形

（一）納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的

（二）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的

（三）用于免征增值稅項(xiàng)目的

（四）用于集體福利的

集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。

（五）用于個(gè)人消費(fèi)的（納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)）

(六）非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

（七）購進(jìn)的貸款服務(wù)

貸款服務(wù)是指將資金貸予他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。如：銀行提供的貸款服務(wù)、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

（八）購進(jìn)的餐飲服務(wù)

（九）購進(jìn)的居民日常服務(wù)

（十）購進(jìn)的娛樂服務(wù)

娛樂服務(wù)是指為娛樂活勱同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、勱力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

（十一）失控發(fā)票

（十二）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對

（十三）未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

（十四）納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

（十五）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號第六項(xiàng)規(guī)定：

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

自2019年4月1號執(zhí)行

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郭英武老師講解的

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