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會計必看：增值稅——不可抵扣進項稅情形！
您知道什么情況下增值稅不得抵扣嗎？快來看下吧！
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：有15種不得抵扣情形
（一）納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的
（二）用于簡易計稅方法計稅項目的
（三）用于免征增值稅項目的
（四）用于集體福利的
集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發生的設備、設施等費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用。
（五）用于個人消費的（納稅人的交際應酬消費屬于個人消費）
（六）非正常損失對應的進項稅額
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
案例：甲公司2018年3月購進一批材料，2018年6月庫管發現因未做防潮防霉處理導致材料霉爛變質，該批材料購買時，取得增值稅與用發票注明金額10000元，進項稅額1700元，該筆進項稅額已抵扣。假設無相關責任人賠償，該批材料的進項稅額如何處理？
（七）購進的貸款服務
貸款服務是指將資金貸予他人使用而取得利息收入的業務活動。如：銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。
（八）購進的餐飲服務
（九）購進的居民日常服務
（十）購進的娛樂服務
娛樂服務是指為娛樂活勱同時提供場所和服務的業務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、勱力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。
（十一）失控發票
（十二）未在規定期限內辦理認證或申請稽核比對
（十三）未按期申報抵扣增值稅進項稅額
（十四）納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣
（十五）購進的旅客運輸服務
旅客運輸服務是指客運服務，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務。納稅人取得的旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣。
財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號第六項規定：
納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
自2019年4月1號執行
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