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關于完善增值稅期末留抵退稅政策十問十答
《財政部 稅務總局關于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2025年第7號，以下簡稱7號公告）自2025年9月1日起開始施行，本文整理了相關的熱點問答，快來一起看看吧！
答：根據7號公告第二條規定，適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：
（一）納稅繳費信用級別為A級或者B級。
（二）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形。
（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上。
（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規定的除外。
答：根據《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵退稅有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第20號，以下簡稱20號公告）第十三條規定，納稅人按照7號公告第九條規定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。稅務機關應當自受理之日起5個工作日內，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》。
納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款按照規定填寫在增值稅及附加稅費申報表相關欄次，并可以繼續按照規定抵扣進項稅額。
答：不需要。
根據20號公告第四條規定，在計算允許退還的留抵稅額的進項構成比例時，參與計算所屬期內按照規定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、電子發票（航空運輸電子客票行程單）、電子發票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。
答：根據7號公告第七條規定，適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：（一）適用本公告第一條第一項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額×進項構成比例×100%。
答：根據7號公告第七條規定，納稅人適用本公告第一條第一項和第二項政策的，進項構成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、電子發票（航空運輸電子客票行程單）、電子發票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證（以下簡稱七類增值稅扣稅憑證）注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
納稅人適用本公告第一條第三項政策的，進項構成比例為申請退稅前一稅款所屬期當年1月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的七類增值稅扣稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
答：根據20號公告第三條規定，納稅人適用7號公告規定的留抵退稅政策，有納稅繳費信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務機關申請辦理留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅繳費信用級別確定。
答：根據20號公告第十條第三項規定，納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。
答：根據20號公告第一條規定，增值稅一般納稅人按照7號公告申請辦理留抵退稅，應當于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報期（以下簡稱申報期）內，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳向主管稅務機關提交《退（抵）稅申請表》。
答：根據7號公告第九條規定，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，可以就繳回當月起發生的增值稅應稅交易按照規定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規定申請退還期末留抵稅額。
納稅人按照上述規定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個月內不得變更。
答：一、根據7號公告第十條規定，稅務機關核準納稅人留抵退稅申請后，納稅人應當按照核準的留抵退稅款相應調減當期留抵稅額。
二、根據20號公告第十二條規定，納稅人應當在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫增值稅及附加稅費申報表相關欄次，按照規定作進項稅額轉出。
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