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零基礎學會，小規模納稅人減按1%進行納稅申報，第一彈~
今年以來，國家實施了一系列稅收優惠政策助力復工復產，幫助企業發展。財務人員要能及時掌握政策要點，用好、享足稅收優惠，今天我們為大家整理了財務人員關注的問題——3%減按1%征收增值稅政策！一起來看看這些填寫案例吧！
【案例1】
北京地區某企業為增值稅小規模納稅人，提供鑒證咨詢服務，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計15.45萬元，2月份提供鑒證咨詢服務取得未開具發票含稅收入10.30萬元，3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.10萬元。
分析：根據2020年13號公告規定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅”，及5號公告第一條規定“增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3％征收率征收增值稅的，按照3％征收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1％征收率征收增值稅的，按照1％征收率開具增值稅發票”，該企業2020年1月取得收入適用3％征收率，開具相應增值稅普通發票選擇3％征收率；2月取得未開票收入適用3％征收率；3月取得收入可減按1％征收率征收增值稅，開具相應增值稅普通發票可選擇1％征收率。根據5號公告第二條及第三條規定“減按1％征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+1％）”、“減按1％征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3％征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2％計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次”。
該企業2020年一季度銷售額＝154500÷（1+3％）+103000÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝350000（元）
減征的增值稅應納稅額＝減按1％征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2％＝101000÷（1+1％）×2％＝2000（元）。
根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下稱2019年13號公告）政策規定“2019年1月1日至2021年12月31日小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。”該納稅人2020年一季度不含稅銷售收入為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業免征增值稅優惠政策。
【案例2】
北京地區某企業為增值稅小規模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發票價稅合計10.10萬元。
該企業2020年一季度銷售額＝103000÷（1+3％）+51500÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝250000（元）。
根據2019年13號公告政策規定“2019年1月1日至2021年12月31日小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。”該納稅人2020年一季度不含稅銷售收入為25萬元，未超過30萬元，符合政策規定，可以享受免征增值稅優惠政策。需要注意的是，計算小微企業免稅銷售額對應的小微免稅額時仍應按照3％征收率計算。因此，該納稅人本期小微企業免稅銷售額為250000元，小微免稅額＝250000×3％＝7500（元）。
【案例3】
北京地區某企業為增值稅小規模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發票價稅合計5.15萬元，2月份銷售貨物自行開具增值稅專用發票價稅合計10.30萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅專用發票價稅合計10.10萬元。
該企業2020年一季度銷售額＝51500÷（1+3％）+103000÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝250000（元），
其中，開具增值稅專用發票不含稅銷售收入
＝103000÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝200000（元），
減征的增值稅應納稅額
＝減按1％征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2％
＝101000÷（1+1％）×2％＝2000（元）
該納稅人2020年一季度不含稅銷售收入為25萬元，未超過30萬元，符合政策規定，可以享受免征增值稅優惠政策。其中，開具增值稅專用發票不含稅銷售收入20萬元，該納稅人本期小微企業免稅銷售額為5萬元，需要注意的是，對應的小微免稅額仍按照3％征收率計算，為50000×3％＝1500元。
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