對十三屆全國人大二次會議第1602號建議的答復

2019年07月24日 來源： 國家稅務總局辦公廳

您提出的關于改進稅收管理的建議收悉，現(xiàn)答復如下：

　　一、關于增值稅發(fā)票的限額限量管理問題

　　增值稅發(fā)票是我國經(jīng)濟活動中重要的商事憑證，也是國家監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護市場秩序，保護稅收收入的重要手段，是增值稅管理的核心和基礎。為了保障國家稅收權益，稅務機關采取了多種措施防范增值稅發(fā)票虛開，對增值稅發(fā)票的限額和限量管理制度就是防范虛開發(fā)票的手段之一。該制度要求納稅人在辦理發(fā)票票種核定時，稅務機關要根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況，確定增值稅發(fā)票的最高開票限額和每月最高領用數(shù)量。

　　為了貫徹落實黨中央、國務院關于支持民營經(jīng)濟發(fā)展的決策部署，深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，2019年2月稅務總局印發(fā)《國家稅務總局關于進一步做好納稅人增值稅發(fā)票領用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號），要求各級稅務機關合理滿足納稅人增值稅發(fā)票使用需求，根據(jù)納稅人稅收風險程度、納稅信用級別和實際經(jīng)營情況，合理確定增值稅發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額，及時做好增值稅發(fā)票發(fā)放工作，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因實際經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加增值稅發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務機關要及時為納稅人辦理“增版”“增量”。與此同時，稅務機關積極推進增值稅發(fā)票領用分類分級管理，對于納稅信用A級的納稅人，按需供應增值稅發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量；納稅信用B級的納稅人可以一次領取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調整增值稅發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時辦理。

　　二、關于非企業(yè)性單位開具增值稅普通發(fā)票問題

　　現(xiàn)行規(guī)定要求，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。但是對于購買方為非企業(yè)性單位的，沒有強制要求。

　　這是稅務機關在權衡強化增值稅普通發(fā)票管理和減輕購銷雙方負擔兩方面利弊后作出的規(guī)定。購買方為企業(yè)的，其取得的增值稅普通發(fā)票可以用于辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務，要求在增值稅普通發(fā)票上填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，有助于防范稅收流失風險。比較而言，購買方為非企業(yè)性單位的，由于其一般不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，其取得的增值稅普通發(fā)票對稅收安全的影響較小，所以在制度設計上未要求填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

　　三、關于航空運輸電子客票行程單使用問題

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《國家稅務總局 中國民用航空局關于印發(fā)〈航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕54號），航空運輸電子客票行程單（以下簡稱“行程單”）納入發(fā)票管理范圍，由國家稅務總局負責統(tǒng)一管理，套印國家稅務總局發(fā)票監(jiān)制章。行程單的報銷功能滿足了公務出行旅客的實際需要，有利于行業(yè)管理。

　　經(jīng)國家稅務總局授權，中國民用航空局負責全國行程單的印制、領購、發(fā)放、開具、保管和繳銷等管理工作，上述環(huán)節(jié)均納入了統(tǒng)一的閉環(huán)管理流程，每一張行程單的來源、去向及使用情況均有嚴密的監(jiān)控。行程單有多重防偽手段，方便旅客識別真?zhèn)巍?/span>民航各地區(qū)管理局及其派出機構負責行程單的真?zhèn)舞b別工作。旅客和報銷單位可以通過互聯(lián)網(wǎng)、熱線電話或手機短信等方式對行程單進行驗真。不符合規(guī)定的行程單，任何單位和個人有權拒收，并可向開票單位所屬民航地區(qū)管理局及其派出機構或所轄地區(qū)相關主管稅務機關舉報。目前，行程單已納入“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)監(jiān)管事項目錄清單，民航局將進一步加大監(jiān)管力度。

　　感謝您對稅收工作的支持！

國家稅務總局

2019年7月6日 

附：航空運輸電子客票行程單相關稅務知識

1

航空運輸電子客票行程單報銷憑證

        根據(jù)《國家稅務總局 中國民用航空局關于印發(fā)航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕54）中的《航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）》第三條規(guī)定：“本辦法所稱《行程單》，作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。”

        第十八條 公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)在旅客購票時，應使用統(tǒng)一的打印軟件開具《行程單》，不得手寫或使用其他軟件套打；打印項目、內容應與電子客票銷售數(shù)據(jù)內容一致，不得重復打印，并應告知旅客《行程單》的驗真途徑。《行程單》遺失不補。嚴禁虛開、偽造、倒賣《行程單》。

        第二十九條 稅務機關在查處《行程單》案件時，可依據(jù)《發(fā)票管理辦法》對與案件有關的情況和資料，采取記錄、錄音、錄像、照相和復制等措施。

        第三十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的《行程單》，不得作為會計核算的原始憑證，任何單位和個人有權拒收，并向開票單位所屬民航地區(qū)管理局及其派出機構或所轄地區(qū)相關主管稅務機關舉報。”

2

航空運輸電子客票行程單如何查詢真?zhèn)?/span>

        行程單套印國家稅務總局監(jiān)制章，納入稅務發(fā)票管理范圍。根據(jù)《航空運輸電子客票行程單管理辦法》規(guī)定，行程單遺失不補。購票以后拿到了紙質的行程單，辨識真?zhèn)蔚暮啽惴椒ǎ蠹铱梢詫⑿谐虇螌φ樟凉馓帲梢钥吹接蠸W、MH字樣的水印印刷標志；另一個方法就是行程單復印后，會在復印件的黃條位置上顯現(xiàn)出“復印無效”的字樣。

        查詢方法：

1. 官方民航總局網(wǎng)站：

2. 官方機票驗真微信公眾號：travelsky_cs

3. 官方人工驗真服務400-815-8888

3

航空運輸電子客票行程單的字母含義

        OK表示座位已被確認

        RQ表示候補

        OPEN表示座位未確認

        CN代表"民航發(fā)展基金"

        YQ代表"燃油附加費"。

4

航空運輸電子客票行程單屬于抵扣進項稅額憑證

        財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號相關規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

        航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

      【例】一般納稅人2019年4月8日派工程師從北京去杭州出差，取得往返的航空運輸電子客票行程單，注明票價3520元，燃油附加費20元，民航發(fā)展基金100元。不考慮其他情況：

        取得的航空運輸電子客票行程單，依照票面注明的票價和燃油附加費，按規(guī)定計算進項稅額，但民航發(fā)展基金不能計算抵扣。按照上述公式計算，你公司可抵扣進項稅額=（3520+20）÷（1+9%）×9%=292.29元。

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