大家都知道，自從2017年16號公告發布以后，企業在取得增值稅普通發票的時候，要求銷售方應開具上購方的稅號，否則不得作為稅收憑證入賬，但是還是有大量的會計人員沒有搞清楚，特別是一些開票人，在開增值稅普通發票的時候，無論客戶是誰，都問人家要稅號，但是，稅號只有企業有，很多單位和組織，以及個人是沒有稅號的，結果造成了沒有稅號不給人家開發票，真是創時間最大的笑話！

    也有一些人，給政府部門開發票的時候，不知道哪位高人發明的，在稅號的地方，填寫人家的組織機構代碼，而且很多會計都說，這是上邊要求的，我抬頭看了一下上面，沒有發現有這個規定?。≌娌恢肋@些人是怎么理解政策的！這都過去兩年了，竟然還有很多人連增值稅普通發票都不會填開！

      下面所發布的是國家稅務總局對十三屆全國人大二次會議代表建議的答復，其中涉及的購買方為非企業單位取得增值稅普通發票的的情形需要大家關注。

      第一、購買方為事業單位、行政單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位（社會服務機構）、各級工會等非企業性質的單位時，稅法并未要求這些組織在取得增值稅普通發票時必須填寫單位的納稅人識別號和社會信用代碼，不必強求，填寫正確的購買方單位名稱即可。

      第二、部分發票開具方對發票開票規則不清晰，聲稱稅務局說了，開具普票你也得給我單位名稱和納稅人識別號，不給我就不給你開。這也屬于開票方沒有正確認識稅務文件的要求，屬于對政策的誤讀，需要積極溝通并向有關部門反映。

     索引號 11100000000014445H/2019-00478

                                                    主題分類 全國人大建議復文公開

                                                    發文機關  

                                                    標題 對十三屆全國人大二次會議第1602號建議的答復

                                                    發文字號   發布時間 2019-07-24

                                                    關鍵詞   廢止時間  

                                                    對十三屆全國人大二次會議第1602號建議的答復

　　您提出的關于改進稅收管理的建議收悉，現答復如下：

　　一、關于增值稅發票的限額限量管理問題

　　增值稅發票是我國經濟活動中重要的商事憑證，也是國家監督經濟活動，維護市場秩序，保護稅收收入的重要手段，是增值稅管理的核心和基礎。為了保障國家稅收權益，稅務機關采取了多種措施防范增值稅發票虛開，對增值稅發票的限額和限量管理制度就是防范虛開發票的手段之一。該制度要求納稅人在辦理發票票種核定時，稅務機關要根據納稅人的實際生產經營和銷售情況，確定增值稅發票的最高開票限額和每月最高領用數量。

　　為了貫徹落實黨中央、國務院關于支持民營經濟發展的決策部署，深化稅務系統“放管服”改革，優化稅收營商環境，2019年2月稅務總局印發《國家稅務總局關于進一步做好納稅人增值稅發票領用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號），要求各級稅務機關合理滿足納稅人增值稅發票使用需求，根據納稅人稅收風險程度、納稅信用級別和實際經營情況，合理確定增值稅發票領用數量和最高開票限額，及時做好增值稅發票發放工作，保障納稅人正常生產經營。納稅人因實際經營情況發生變化提出增加增值稅發票領用數量和最高開票限額，經依法依規審核未發現異常的，主管稅務機關要及時為納稅人辦理“增版”“增量”。與此同時，稅務機關積極推進增值稅發票領用分類分級管理，對于納稅信用A級的納稅人，按需供應增值稅發票，可以一次領取不超過3個月的增值稅發票用量；納稅信用B級的納稅人可以一次領取不超過2個月的增值稅發票用量。以上兩類納稅人生產經營情況發生變化需要調整增值稅發票用量的，按照規定及時辦理。

　　二、關于非企業性單位開具增值稅普通發票問題

　　現行規定要求，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。銷售方為企業開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。但是對于購買方為非企業性單位的，沒有強制要求。

　　這是稅務機關在權衡強化增值稅普通發票管理和減輕購銷雙方負擔兩方面利弊后作出的規定。購買方為企業的，其取得的增值稅普通發票可以用于辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業務，要求在增值稅普通發票上填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼，有助于防范稅收流失風險。比較而言，購買方為非企業性單位的，由于其一般不從事生產經營活動，其取得的增值稅普通發票對稅收安全的影響較小，所以在制度設計上未要求填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。

這10種發票不需要填寫購買方稅號！請轉發告知！

情況一   我公司銷售的時候大部分客戶為自然人個人，個人沒有稅號，是否需要在發票稅號欄填寫：個人身份證號碼？                                                                                           

答復：開具給個人的發票不需要填寫對方稅號，也不需要填寫個人身份證號碼。

情況二   定額發票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎？  

答復：16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票，對于定額發票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現有方式開具發票。

情況三   卷式增值稅發票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎？

答復：只要是增值稅普通發票，且有購買方納稅人識別號欄次的，需要填寫購買方納稅人識別號。

           發票上沒有購買方納稅人識別號欄次，可不填寫購買方納稅人識別號。

情況四   購買方為國外客戶的，銷售發票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎？

答復：國外客戶沒有信息，購買方為國外客戶的，不適用16號公告規定。

情況五   政府、事業單位、醫院、軍隊、學校沒有納稅人識別號，開具發票可以不填寫嗎？

答復：政府、事業單位、醫院、軍隊、學校不屬于企業，開給這些單位的增值稅發票可以不填寫納稅人識別號。

情況六   通用機打發票（卷式），無購買方納稅人識別號填寫欄的，能否不填寫購方稅號？

答復：16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票，對于通用機打發票（卷式），無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現有方式開具發票。

情況七   開給個體戶的增值稅銷售發票必須填寫購買方納稅人識別號嗎？

答復：個體戶不屬于企業，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現有方式開具發票。

情況八   手工發票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，能否不填寫購方稅號？

答復：16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票，對于手工發票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現有方式開具發票。

情況九   公司員工今年10月份拿來一張5月份開具的增值稅普通發票來報銷，沒有填寫購買方納稅人識別號，是否可以入賬？

答復：可以入賬，因為16號公告是針對今年7月1日起開具給企業的增值稅發票而言。

情況十   對于帶有銷售方名稱的冠名發票，沒有填寫購買方納稅人識別號，是否可以入賬？

答復：可以入賬，16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票，對于使用印有企業名稱發票的行業，如電商、成品油經銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業現有方式開具發票。

參考政策

      （1）《國家稅務總局關于進一步優化營改增納稅服務工作的通知》（稅總發〔2016〕75號）第八條規定，個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅普通發票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

      （2）根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第一條規 定：“自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證?！?/strong>

      （3）7月6日，國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發票開具有關問題進行了答問：

       一、經稅務機關批準開具印有企業名稱的發票是否需要填寫納稅人識別號？

      16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票，對于使用印有企業名稱發票的行業，如電商、成品油經銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業現有方式開具發票。

      二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發票？

      如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

      稅務部門和有關方面已經并還將進一步采取措施，為企業開具發票提供更多便利。

      （4）《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條：不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

      （5）《國家稅務總局關于印發進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發〔2009〕114號）六、未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

      （6）《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發〔2008〕80號）八、（二）納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

新個稅、減稅降費、所得稅優惠等一攬子新政策怎么學？ 增值稅、所得稅、印花稅、附加稅一頭霧水？ 對各類稅種計算總是一知半解，百度有幾十種結果不知道該用哪個？ 

       還是系統學習一下本次的《全稅種核算與申報實訓營》吧，讓你搞懂清清楚楚稅，不再為稅發愁，全面掌握一般企業常用稅種的計算與申報工作！

點擊進入>>