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建筑施工企業所得稅 匯算清繳
建筑施工企業所得稅匯算清繳有哪些知識是需要了解的呢？快來看一下吧！
一、收入類納稅調整事項
1.視同銷售收入的納稅調整
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第二十五條
企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務 用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用 途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務 主管部門另有規定的除外。
《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》 （國稅函〔2008〕828號）
2.企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而 不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產所有權屬的用途。
3、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
4.不征稅收入的納稅調整
《財政部 國家稅務總局 關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》 （財稅〔2011〕70號）
①、根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、 攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
②、企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后， 在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的 部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資 金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
二、扣除類納稅調整事項
國稅函[2009]3號
1.關于職工福利費扣除問題 《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
①尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒 所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作 人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
②為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非 貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌 企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑 降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
③按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤 費、安家費、探親假路費等。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》四十條規定：”企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。”
愛心提示：集成電路設計企業和軟件企業的職工培訓費用、航空企業 空勤訓練費、核電廠操縱員培養費一直在按實際發生額100%稅前扣除。
2.捐贈支出的納稅調整 《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》 財稅〔2018〕15號
①企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其 組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
本條所稱年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算 的大于零的數額。
②企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。
③企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。
④企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。
3.不予稅前扣除項目的納稅調整 《中華人民共和國企業所得稅法》 第十條
在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； ②企業所得稅稅款；
③稅收滯納金； ④罰金、罰款和被沒收財物的損失； ⑤本法第九條規定以外的捐贈支出；
⑥贊助支出； ⑦未經核定的準備金支出；⑧與取得收入無關的其他支出。
三、特殊納稅事項
1.彌補以前年度虧損 《關于延長高新技術企業和科技型中小企業 虧損結轉年限的通知》 （財稅〔2018〕76號）
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業， 其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的 虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
2.涉稅優惠 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第八十七條 企業所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持 的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規 定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的 所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年 免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受 本條規定的企業所得稅優惠。
3.建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅年度匯算清繳， 各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅 額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度 的應繳企業所得稅。
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