保理公司會計處理

來源: 正保會計網校編輯：宋艷虹 2021/04/28 14:29:12　　字體：大小

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保理公司會計處理有哪些方法呢？你都會了嗎？快來看一下吧！

一、科目設置及核算方法

（一）會計科目設置

商業保理企業作為專門從事保理業務的非銀行法人企業，在受讓應收賬款的全部權利及權益，并向轉讓人提供應收賬款融資、管理、催收、還款保證等綜合性商貿服務時，其會計核算，應根據應收賬款到期前是否預先支付相應對價，區分為融資保理和非融資保理，根據受讓人是否保留對轉讓人的追索權，區分為有追索權保理（又稱回購型保理）和無追索權保理（又稱買斷型保理）。

主要會計科目設置：

庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、應收保理款（下設成本、利息調整、逾期未償還保理款）、應收利息、固定資產、應付保理款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、主營業務收入、其他業務收入、主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、資產減值損失、投資收益、營業外收入、營業外支出、所得稅費用等。

二、核算方法：傾向于采用實際利率，按攤余成本來核算

三、備查登記

在非融資保理或有追索權保理業務中，商業保理企業履行墊付或回購義務后，應將所涉及的應收賬款納入不良應收賬款管理，設置備查簿，對相關信息進行逐筆登記。

四、保理公司的賬務處理

應收賬款保理，即企業將應收賬款出售給金融機構（又稱保理商），取得相應的融資款，由保理商負責應收賬款的管理、催收等業務。按有無追索權又分為：

①有追索權應收賬款保理；

②無追索權應收賬款保理;是企業將應收賬款交給保理商保理后，當應收賬款到期無法收回時，由保理商承擔壞賬損失，不再向企業追索。

其特點是：

?應收賬款的債權發生了轉移。保理商負責應收賬款的管理、催收和承擔壞賬風險，企業承擔可能發生的現金折扣、銷售折讓及退回等損失；

?保理商按一定比例收取保理費；

?企業需承擔應收賬款到期前利用應收賬款融資的利息費用。

有追索權應收賬款保理與無追索權應收賬款保理的區別在于，應收賬款的債權雖然已經轉移，但由企業承擔該項應收賬款的壞賬風險，即當應收賬款不能收回時，銀行可向企業追索。

五、融資性保理適用的會計準則

融資性保理業務適用《企業會計準則第22號-金融工具的確認和計量》和《企業會計準則第23號-金融資產轉移》。

《企業會計準則第23號-金融資產轉移》規定：金融資產轉移是指企業（轉出方）將金融資產讓與或交付給該金融資產發行方以外的另一方（轉入方）。

附回購協議的金融資產出售，回購價固定或是原售價加合理回報。在附回購協議的金融資產出售中，轉出方將予回購的資產與售出的金融資產相同或實質上相同、回購價格固定或是原售價加上合理回報的，表明金融資產出讓方保留了該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，不應當終止確認所出售的金融資產。因此按照上述準則規定：融資方不能終止確認金融資產，所收到的對價確認為一項金融負債。與此對應的，保理商也沒有取得附回購協議出售的金融資產。基于此特征，保理業務類似發放抵質押融資業務或買入返售業務，有別于貼現業務。

按照《企業會計準則第22號-金融資產工具的確認和計量》，考慮到其屬于活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產，所以歸類為貸款及應收款項，即為初始確認以攤余成本計量的金融資產。以攤余成本計量的金融資產的預計未來現金流量現值，應當按照該金融資產的原實際利率折現確定，并考慮相關擔保物的價值（取得和出售該擔保物發生的費用應當予以扣除）。原實際利率是初始確認該金融資產時計算確定的實際利率。

注：根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》（2017年）應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。

六、回購型保理會計處理

（一）基本賬務處理

1.公司與客戶發生融資性保理業務的初始交易

借：應收保理款－回購型保理業務

貸：銀行存款

2.月末，按照合同約定計提應收的利息和服務費

借：應收賬款－回購型保理利息

貸：利息收入－回購型保理利息收入

借：應收賬款－回購型保理服務費

貸：手續費及傭金收入－回購型保理服務費收入

3.公司每月收取利息和服務費