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小型微利企業的企業所得稅優惠是什么？
【問題】
小型微利企業的企業所得稅優惠是什么？
【回答】
一、根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定：“二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
……
六、本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”
二、根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第12號)規定：“對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。……本公告執行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。”
三、根據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)規定：“一、關于小型微利企業所得稅減半政策有關事項(一)對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。……本公告第一條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執行。”
四、根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號)規定：“一、對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
……
三、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。”
舉個例子：A公司2021年應納稅所得額是280萬元，享受了小型微利企業所得稅優惠政策，只繳納企業所得稅20.5萬元。如果2022年應納稅所得額還是280萬元，假設A公司2022年符合小型微利企業條件，按照新規定，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際稅負將從原來10%降到5%，稅負進一步降低。
在計算企業所得稅時，年應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。簡便算法如下：100萬元以下的部分，需要繳納2.5萬元(100×2.5%);100萬元至280萬元的部分，需要繳納9萬元[(280-100)×5%]，加在一起需要繳納企業所得稅11.5萬元。若按照原政策計算，企業需要繳納企業所得稅20.5萬元[(100×2.5%)+(280-100)×10%]。因此,與原政策相比，新政策多減免企業所得稅9萬元，優惠力度進一步加大。
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