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年結之前發現當年度已結月份錯賬如何調整？3個案例看懂
實務工作中，財務產生會計差錯的原因多種多樣。當發現以前月份的錯誤分錄時，如何處理？今天網校就跟大家分享一下年結之前發現當年度已結賬月份的差錯如何調整的三種方法。
會計差錯產生原因
1. 會計確認、計量、報告環節等差錯；
2. 管理薄弱、基礎工作差，相關人員的職責權限范圍不明等其他原因造成的會計記賬、計算差錯；
3. 財務人員業務素質、責任心不強，對于經濟業務中不確定因素的會計估計差錯；
4. 濫用會計政策、差錯更正方法等。
調賬的基本原則
合規性：必須符合《企業會計準則》以及《企業會計制度》等規定，不能隨心所欲；表面調賬，實際變相偷稅漏稅，進而損害國家利益。
準確性：遵循實質重于形式的原則，要符合會計的基本原理：基于權責發生制原理，通過對錯賬的調賬，使財務數據真實準確反映公司的財務狀況和經營成果。
原則：錯賬＋調賬＝正確的分錄
錯賬的類型
根據錯賬發生和發現的時間不同，分為：
當年發生的錯賬
以前年度的錯賬
錯賬調整的具體方法（年結之前發現當年度差錯）
年結之前發現報告期已結月份錯賬，影響到利潤的錯賬，但沒有跨年度，可綜合運用紅字更正法、補充更正法和綜合調整法三種方法進行調整，影響損益的，需通過相關科目最終結轉到“本年利潤”科目進行處理；
當期錯賬更正方法通常有：
紅字更正法
補充登記法
綜合賬務調整法
（1）紅字更正法：多記金額時適用
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。
該方法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。
一般情況下，如及時發現錯誤，沒有影響后續核算情況下多采用紅字更正法。
【案例1】2022年12月份記賬時候發現2022年8月支付一筆差旅費6000元，做賬時錯誤地記為8000元，可以用紅字更正法進行沖銷。
摘要：沖銷X月X日X號憑證錯賬（憑證調賬原因）
會計分錄如下：
借：管理費用——差旅費 －2000
貸：銀行存款 －2000
（2）補充登記法：金額少記時適用
通過編制調賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬。
該方法適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但金額小于應記金額的情況。
【案例2】2022年11月份記賬時候發現2022年5月有一筆辦公費，應當是3000元，錯誤記成了300元，導致利潤多計2700元，可以用補充登記法進行調賬。
摘要：補記X月X日X號憑證少記辦公費（憑證調賬原因）
會計分錄如下：
借：管理費用——辦公費 2700
貸：銀行存款 2700
（3）綜合賬務調整法：會計科目和金額都有問題時適用
綜合賬務調整法，紅字沖銷法和補充登記法綜合運用。
一般適用于會計分錄借貸方有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況；
正確的一方不調整，錯誤的一方用錯誤科目轉賬調整，使用正確科目及時調整，且主要用于所得稅納稅審查后的賬務處理。
【案例3】2022年11月份記賬時候發現2022年5月有一筆5000元的檢測費，應當計入到主營業務成本中，但當時錯誤計入到了管理費用科目，可以用綜合賬務調整法進行調賬。
摘要：調整X月X日X號憑證檢測費（憑證調賬原因）
會計分錄如下：
借：主營業務成本 5000
借：管理費用——辦公費 -5000
記賬憑證可以只做借方，金額一正一負。當然，如果您使用的財務軟件自動結轉損益時可以結轉管理費用的貸方發生額，那么調整分錄也可以寫為
借：主營業務成本 5000
貸：管理費用——辦公費 5000
好啦，年結之前發現報告期已結月份錯賬的調整方法就給大家分享到這里。如果在年結前發現報告期以前跨年度錯賬，影響損益的，通過“以前年度損益調整”科目調整核算內容。網校在之后的文章中會給大家分享！
本文為正保會計網校老師原創文章
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