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關于一般納稅人登記的相關問題
小規模納稅人，按季度報稅，如果銷售額連續12個月超過500萬但是連續4個季度不超過500萬，必須辦理一般納稅人登記？對于此問題，我們先來看一下相關的文件規定，然后再進行分析。
依據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號，以下簡稱“43號令”）規定，增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除該辦法第四條規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準是什么呢？
參考《財政部稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）規定：增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
依據43號令的規定，年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
在這需要注意的是：連續不超過12個月或四個季度的經營期不是指會計年度，可跨年度，按月或季累計。
舉例說明：
從上面的列舉數據來看，2月至次年1月合計是510萬，超過了增值稅小規模納稅人標準，那么這種情況是否必須要辦理一般納稅人登記呢？
在問題中明確了小規模納稅人是按季申報的，因此應該依據連續不超四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額是否超過500萬來判斷，連續四個季度銷售額不超過500萬，可以不辦理一般納稅人登記。
政策依據
《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）規定：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人：轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。
此外還需要注意的是：如果該納稅人自愿選擇辦理一般納稅人登記的，可自行選擇一般納稅人生效時間。即由納稅人在辦理登記手續時自行選擇辦理登記的當月1日或者次月1日開始生效。
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