新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【漲知識】固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策梳理
目前對于所有的行業(yè)、中小微企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)，固定資產(chǎn)一次性稅前扣除都有對應(yīng)的政策，接下來看看這些政策的異同及申報填寫要求吧，您可以根據(jù)企業(yè)實際情況自行判斷享受哦。
一、政策相同點
1. 扣除對象相同
企業(yè)購進的設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
2. 購進方式相同
政策所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。
3. 購置時點確認方式相同
以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。
4. 留存?zhèn)洳橘Y料一致
企業(yè)享受主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（一）有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
（二）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（三）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。
二、政策不同點
*表中所稱中小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
(一) 信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
(二) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以或資產(chǎn)總額1億元以下；
(三) 其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
三、申報填寫
享受政策的企業(yè)需要將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫入企業(yè)所得稅年度申報表A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》第11至12行相關(guān)行次中，其中，高新技術(shù)企業(yè)第四季度購置設(shè)備器具加計扣除在填報時，需要將單價500萬元以下和單價500萬元以上的設(shè)備器具分開填報，填寫中要注意其中的稅會差異。
四、政策依據(jù)
1. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
2. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）
3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）
4. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號）
5. 《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)
更多推薦：
學員討論（0）
實務(wù)學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號