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小型微利企業“六稅兩費”減免政策解析
一、政策介紹
1. 現行政策
《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）
《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）
《廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局 關于我省實施小微企業“六稅兩費”減免政策的通知》（粵財稅〔2022〕10號）
2. 執行期間
2022年1月1日至2024年12月31日
3. 減征的稅額幅度和稅種
廣東省內增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
二、小型微利企業
“六稅兩費”減免政策解析
1. 小微企業應符合什么條件？
從事國家非限制和禁止行業，且同時符合以下條件：年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元。
2. 對于非新設立的增值稅一般納稅人，如何判定其是否可申報享受小微企業“六稅兩費”減免優惠？
以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業享受“六稅兩費”減免優惠。
3. 對于登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，是否可享受小微企業“六稅兩費”減免優惠？
從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，按規定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。
按次申報：從事國家非限制和禁止行業，且設立時符合從業人數和資產總額條件的，設立當月可申報享受“六稅兩費”減免優惠。
4. 新設立企業辦理首次匯算清繳后，確定不屬于小型微利企業的，從何時起不再享受小微企業“六稅兩費”減免優惠？
自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠。
5. 享受小微企業“六稅兩費”減免優惠前，需要提交什么資料？
納稅人自行申報享受減免優惠，不需額外提交資料。
6. 未及時申報小微企業“六稅兩費”減免優惠該怎么辦？
納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。
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