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中小微企業購置設備、器具，如何計算稅前可扣除金額？
【問題】
A公司是一家中小微企業，2022年11月新購置了兩臺生產設備，單位價值分別為300萬元、600萬元，兩臺生產設備稅法規定的最低折舊年限均為10年。A公司財務人員來電咨詢，公司購置的兩臺生產設備，2022年度企業所得稅匯算清繳時，如何計算稅前可扣除金額？
【回答】
根據《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）及《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號，以下簡稱6號公告）的相關規定，企業在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。A公司購置的單位價值300萬元的生產設備，按照財稅〔2018〕54號文件、6號公告的規定，可以一次性計入2022年度成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
此外，《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號，以下簡稱12號公告）明確，中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例，自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
A公司購置的單位價值為600萬元的生產設備，法定最低折舊年限為10年，按照12號公告規定，可以將其單位價值的50%在購置當年一次性扣除，其余50%按規定在不短于最低折舊年限的剩余年度計算折舊進行稅前扣除。即300萬元可以2022年一次性扣除，另外300萬元可自2023年起在不短于9個年度計算折舊在稅前扣除。
需要說明的是，12號公告的執行期限為2022年1月1日—2022年12月31日，目前已執行到期。企業若在2023年有新購進的設備、器具，可以參考《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等政策規定，在2023年12月31日前新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
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