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小規模納稅人機動車銷售統一發票常見問答
開具機動車發票有疑問？快來這里找答案!
1. 我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月為客戶開具發票時無法確認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策。請問我要享受今年新出臺的小規模納稅人優惠政策，應如何開具機動車銷售統一發票?
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規定:
自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您在月中開票時并不知曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策，應先按照1%征收率開具機動車銷售統一發票。
申報納稅時：
? 如月銷售額未超過10萬元：可以在申報納稅時進行免稅申報。
? 如月銷售額超過10萬元：可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
2. 我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷售額20萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統一發票。請問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額?
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規定:
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據上述規定，您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，抵扣對應的進項稅額。
? 追回已開具的3%征收率的機動車銷售統一發票。
重新開具1%征收率的機動車銷售統一發票，方能享受減稅政策。
? 如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。
今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時，如需開具機動車銷售統一發票，注意應按照1%征收率開具。
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