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【漲知識】企業所得稅跨年收入三問三答
問：業務今年發生的，錢也付了，但發票還是要到明年才能開出來，一月份企稅季度申報稅前扣除怎么辦？
答：如果企業當年實際發生的相關成本、費用，因特殊原因未能及時取得有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額核算；但在匯算清繳時，需補充該成本、費用的有效憑證。
另外要注意一種特殊情況：企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
政策依據：
1.《企業所得稅法實施條例》第九條規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
2.《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》國家稅務總局公告2011年34號第六條規定：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，需補充提供該成本、費用的有效憑證。
3.《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》國家稅務總局公告2018年第28號第六條規定：企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
4.《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函〔2010〕79號第五條規定：企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
問：如果發票一直拖延，拖過了明年企稅匯算清繳才收到，又該怎么辦呢？
答：這也是可以處理的。對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
政策依據：
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》國家稅務總局公告2012年第15號第六條規定：對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
問：年底計提了工資獎金到明年發放，企稅匯算清繳能扣除嗎？
答：當然可以！企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度企業所得稅前扣除。
政策依據：
《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規定：企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
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