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小規模納稅人這樣填寫增值稅申報表！
為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，小規模納稅人增值稅減免政策延續至2027年12月31日。那么，小規模納稅人如何申報享受優惠政策？不同情形下小規模納稅人該如何填寫增值稅申報表呢？一起來看看吧！
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；
如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
政策依據：
《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）
《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）
情形一：第一季度銷售額未超過30萬元，開具增值稅專用發票
小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告規定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。開具增值稅專用發票的應稅銷售收入，需要計算繳納增值稅。
例1：A公司2024年第一季度銷售貨物取得不含稅收入10萬元，其中6萬元開具了1%征收率的增值稅普通發票，4萬元開具了3%征收率的增值稅專用發票。
申報表這樣填↓
情形二：第一季度銷售額超過30萬元，且未開具增值稅專用發票
小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。
例2：B公司2024年第一季度銷售貨物取得不含稅收入50萬元，均開具1%征收率的增值稅普通發票。
申報表這樣填↓
情形三：差額扣除后的季度銷售額未超過30萬元，且未開具增值稅專用發票
適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。
例3：C公司2024年第一季度提供設計服務取得含稅收入20.1萬元，同時向其他廣告公司支付含稅分包款10萬元，均未開具增值稅專用發票。
申報表這樣填↓
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