新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
一文了解企業所得稅境內、境外所得判定原則
“引進來”和“走出去”企業中，如何判定企業的一項所得來源于中國境內還是境外，是否需要在境內繳納企業所得稅，快來了解一下吧！
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條，《中華人民共和國企業所得稅法》第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
■ 銷售貨物所得：按照交易活動發生地確定
■ 提供勞務所得：按照勞務發生地確定
■ 轉讓財產所得：
不動產轉讓所得按照不動產所在地確定
動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定
■ 股息、紅利等權益性投資所得：按照分配所得的企業所在地確定
■ 利息所得、租金所得、特許權使用費所得：
按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定
或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
值得注意的是，企業所得稅法第三條規定的居民企業、非居民企業的征稅范圍是有所不同的，具體規定為：
■ 居民企業
居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
■ 非居民企業
1. 非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
2. 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
其中，機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：
? 管理機構、營業機構、辦事機構
? 工廠、農場、開采自然資源的場所
? 提供勞務的場所
? 從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所
其他從事生產經營活動的機構、場所
3. 非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。
政策依據
《中華人民共和國企業所得稅法》
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號