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研發費用加計扣除風險管控：企業實戰指南
近期，頻繁出現的研發費用加計扣除稽查實例引起了廣泛關注，企業的加計扣除怎么做，才能經得住稽查呢？
根據財稅【2015】119號文件的規定，有些行業是不允許享受研發費用加計扣除優惠政策的。包括煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。
如果您屬于上述行業，如果想開展研發，也需要另行成立其他行業的公司來展開研發。
根據財稅【2015】119號文件的規定：“五、管理事項及征管要求1. 本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
2. 企業研發費用各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。”
綜上，研發費用加計扣除政策適用會計核算健全、實行查賬征收并能準確歸集研發費用的居民企業。按核定征收方式繳納企業所得稅的企業不能享受研發費加計扣除。
特別要注意的是，有的企業一開始沒有按照“研發支出”核算，后來發現有研發項目了，就打算做個研發費輔助表格去申報研發費加計扣除，這個做法是不可行的，一定要先去調賬、調報表，在賬表中準確歸集研發費用。
這個判斷對我們財務部門來說很難，通常需要由研發部門來判斷。
判斷一項活動是不是研發活動，可以從三個方面考慮。
1、有沒有明確的創新目標
研發活動一般具有明確的創新目標，例如：探索以前沒有發現的現象、結構、關系，在一定范圍內突破現有技術的瓶頸。
2、有沒有系統組織形式
公司研發活動一般會通過立項、選題等方式組織開展，有具體目標，有確定的人選、預算支持，有內部審批，成果匯報。
3、研發結果具有不確定性
研發活動的結果是不能完全事前預期的，需要經過反復試驗、測試，有很大的不確定性，甚至有失敗的可能。如果一項活動的結果100%可以實現，就不是研發活動。
財稅【2015】119號文件明確規定有一些生產經營活動不屬于可以享受加計扣除的研發活動。包括：
1） 企業產品或服務的常規性升級；
2） 對某項科研成果的直接應用；
3） 商品化后為顧客提供的技術支持活動；
4） 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程的重復或簡單改變；
5） 市場調研、效率調查或管理研究；
6） 作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護；
7） 社會科學、藝術或人文方面的研究。
實務中，如果不能準確判斷研發活動時，借力科技局的方法是合適的，很多科技局開展網上加計扣除項目鑒定，為企業做好服務。如秦皇島市科技局組織開展了企業研發費加計扣除項目鑒定工作，充分利用網上信息管理系統，讓“信息”多跑路，節省企業時間。建立了“市科技局研發費加計扣除”QQ群，將相關文件規定、培訓課件放在網上，方便廣大企業瀏覽學習。對需要組織鑒定的企業，市科技局向企業詳細講解工作流程、材料填報要點。針對小規模企業，企業只需在網上填報相關材料，由科技局進行初審、網上安排專家、組織鑒定，并反饋鑒定結果，只需一次，企業就能完成加計扣除鑒定工作，極大的方便企業。
企業會計核算、高新技術企業認定、研發費用加計扣除雖都是歸集研發費，但是三個不同維度，所確定的研發費用是有差異的，只有理解差異，才能可以準確歸集。金稅系統會比對這3個口徑的數據，差異較大時給企業推送比對異常，掌握研發費范圍，理解各口徑差異，才能輕松應對。
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