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匯算清繳后，企業如何享受“六稅兩費”減免
2023年度企業所得稅匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）已經結束，企業根據匯算清繳數據，屬于小型微利企業的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優惠；企業已經不屬于小型微利企業的，應停止申報享受“六稅兩費”減免優惠，但如果企業屬于增值稅小規模納稅人，仍然可以申報享受“六稅兩費”減免優惠。
“六稅兩費”減免政策
對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
辦理過匯算清繳的企業
小型微利企業的判定以匯算清繳結果為準。
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業
● 首次匯算前
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，按規定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合設立時從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優惠。
溫馨提醒：
在“從事國家非限制和禁止行業”的判定上，國家稅務總局2019年4月發布的《小微企業普惠性稅收減免政策問答》明確，國家限制和禁止行業可參照《產業結構調整指導目錄（2011年本）（2013年修訂）》規定的限制類和淘汰類，以及《外商投資產業指導目錄（2017年修訂）》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。
其中，《產業結構調整指導目錄》是動態調整的。《產業結構調整指導目錄（2024年本）》于2024年2月1日施行，限制類目錄和淘汰類目錄變化較大。建議企業關注相關變化，準確、及時判定所屬行業是否符合規定，進而合規享受相關稅收優惠。
● 首次匯算后
按規定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠。
新設立企業按規定辦理首次匯算清繳后，按規定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優惠。
新設立企業按規定辦理首次匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。
小規模納稅人按規定登記為一般納稅人
增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優惠。
上述納稅人如果符合小型微利企業和新設立企業的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優惠。
逾期辦理或更正匯算清繳申報
應當依據逾期辦理或更正申報的結果，對“六稅兩費”申報進行相應更正。
未及時享受減免優惠
納稅人符合條件但未及時申報享受減免優惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。
符合條件的納稅人自行申報享受“六稅兩費”減免優惠，不需額外提交資料。
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