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四問四答帶您了解職工教育經費稅前扣除
問：企業職工教育經費的稅前扣除標準是什么呢？
答：根據《財政部?稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規定，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
問：“工資薪金總額”的扣除基數如何確定？
答：職工教育經費的計算基數為企業發生的合理的工資薪金支出，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。這里的“工資薪金”，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
問：有哪些稅前扣除注意事項？
答：對于某些特定行業，國家陸續出臺了相關稅收政策，具體規定包括：
1. 根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第三條規定：“航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。”
2. 根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規定：“集成電路設計企業和符合條件的軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。”
3. 根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）第四條規定：“核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除。企業應將核電廠操縱員培養費與員工的職工教育經費嚴格區分，單獨核算，員工實際發生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養費直接扣除。”
問：企業職工發生的學歷學位教育學費屬于扣除范圍嗎？
答：企業職工發生的學歷學位教育學費不得作為職工教育經費稅前扣除。根據《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）第三條第九款的規定，企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。
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