新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
違約金一定屬于價外費用嗎？價外費用怎么開具開票？
違約金是不是屬于“價外費用”呢？不一定哦！快來學習下吧~
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第十二條規定：價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
? 從“方向性”判斷，價外費用一定是銷售方向購買方收取的相關費用；
? 從“特殊情形”判斷，下列情形的“代收款項”不構成增值稅應稅的價外費用：
1. 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2. 同時符合條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發票開具給購買方的，納稅人將該項發票轉交給購買方的。
3. 同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；所收款項全額上繳財政。
4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，第三十七條 銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：
（一）代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。
（二）以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。
情形A：甲方將房屋出租給乙方，后來乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時，該筆違約金，屬于價外費用，需要繳納增值稅。
情形B：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時，甲方收取的定金并未伴隨應稅銷售行為發生，不屬于價外費用。
情形C：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時，甲方支付的違約金，也不屬于價外費用。
情形D：甲乙公司簽訂合同并完成了銷售行為，合同約定運輸費由銷售方甲公司代墊，運輸公司直接給購買方乙公司開具運輸費發票，銷售方甲公司收取了5萬元的代墊運輸費。此種情形屬于前面提到的特殊情形，也不屬于價外費用。
1. 價外費用與價款的稅目應保持一致，使用同一編碼。
2. 價外費用開具發票類型與所銷售的貨物、勞務、服務等應保持一致。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號