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增值稅稅率下調，簽合同要注意了！
3月5日，國務院總理李克強在十三屆全國人大第二次會議的政府工作報告中提出，深化增值稅改革，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。抓好年初出臺的小微企業普惠性減稅政策落實。
雖然目前降稅率政策還未出臺，但基本上已經定調，只待政策發布，落地實施。對于企業而言，降稅率帶來的影響往往是方方面面的，而如今最需要關注的就是：降稅率對企業原來的合同履行和未來合同的簽訂都會造成影響，簽訂商品買賣以及服務合同應注意以下涉稅事項的處理，維護權益，防范風險：
1、設置稅收政策變化特別條款。
增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關系，通常也是談判重要考慮事項，降稅率政策落實前后，簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調事項進行明確，避免引發糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規文件的規定。
2、關注合同生效及納稅義務發生時間。
簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關注納稅義務發生時間的規定。如財稅〔2016〕36號規定，納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
政策規定的執行時間代替從商業交易的慣例來看，交易價款應該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。
4、明確交易方納稅人身份。
一般納稅人和小規模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應明確納稅人身份，必要時可將營業執照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。
5、取得合法有效抵扣憑證。取得不了增值稅專用發票、其他合規抵扣憑證或者不合規，對受票方都會造成法律和經濟損失，可考慮將增值稅發票的取得和開具與收付款義務相關聯，并就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。
6、注意合同標的、數量、質量變更的稅務處理。
如果合同標的發生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風險，納稅人需要關注發生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區分不同項目的價款。
7、價外費用的定性。
增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，建議與價款沒有關聯的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。
8、注重三流一致，防范虛開風險。
三流一致，三證統一，合同與企業的賬務處理相匹配，合同與企業的稅務處理相匹配，合同與企業發票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一。
建議，在增值稅立法快速變革的時期，應該充分關注交易合同涉稅事項處理的合法、合規性，維護自身合法利益，防范法律風險，特別是防范因無知和管理不規范而引發的虛開增值稅專用發票的刑事風險。
了解最新政策，快速響應國家新政。
確保合同、票據、增值稅統籌，優化企業稅負。
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