合并報(bào)表的編制方法！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/06/20 14:47:48　　字體：大小

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問(wèn)題：

您好，想請(qǐng)問(wèn)一下合并報(bào)表的編制方法是如何的？

答案：

合并報(bào)表要有四項(xiàng)：

① 本期銷售額抵銷：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（本期銷售額=購(gòu)貨方不含稅購(gòu)貨金額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

② 本期購(gòu)進(jìn)但本期未銷出的部分，屬于本期未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，予以抵銷

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（本期未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=本期銷售額*利潤(rùn)率*未售出比率）

貸：存貨

③ 上期購(gòu)進(jìn)，上期未售出，本期仍未售出的部分

借：期初未分配利潤(rùn)（上期銷售額*上期利潤(rùn)率*上期未售出比率）

貸：存貨

④ 上期購(gòu)進(jìn)，上期未售出，本期售出的部分

借：期初未分配利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

擴(kuò)展資料：

編制合并報(bào)表的程序一般包括：

（1）檢查并調(diào)整母、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在的誤差和遺漏。

（2）抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益。

（3）抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤(rùn)而提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對(duì)子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

（5）抵消年初母公司對(duì)于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認(rèn)為合并價(jià)差；若有少數(shù)股權(quán)，還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。

（6）將合并價(jià)差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額和商譽(yù)，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。我國(guó)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定對(duì)合并價(jià)差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“”長(zhǎng)期投資“”薦下。

（7）若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤(rùn)，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

（8）抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)項(xiàng)目。會(huì)計(jì)電算化條件下，用戶根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，定義好合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)條件，軟件根據(jù)定義時(shí)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計(jì)算公式等自動(dòng)完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作。軟件能夠自動(dòng)扣除各公司之間的內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部投資等的影響，能夠?qū)δ承﹫?bào)表項(xiàng)目進(jìn)行必要的抵銷處理。

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