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七個問題帶你把握手續費及傭金支出稅前扣除實務要領！
財政部、國家稅務總局出臺《財政部 稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號），對保險企業手續費及傭金支出出臺新政。下面，我們通過七個問題，帶你全面掌握手續費及傭金支出企業所得稅稅前扣除實務要領。
問題1
保險企業手續費及傭金支出，稅前扣除新規是什么？
自2019年1月1日起，保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過限額部分，允許結轉以后年度扣除。
問題2
其他企業手續費及傭金支出，稅前扣除現行規定是什么？
其他企業按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額，不超過限額以內的部分，準予扣除；超過限額部分，不得扣除。
問題3
超出限額部分，能否結轉以后年度扣除？
1.保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，超過限額部分，允許結轉以后年度扣除。
2.其他企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出超過限額部分，不得扣除。
問題4
保險企業手續費及傭金支出稅前扣除新規，從何時開始施行？
新規自2019年1月1日起施行。同時，保險企業2018年度匯算清繳按照新規定執行。
問題5
企業支付的手續費及傭金能否直接沖減服務協議金額，或者計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用？
1.企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。
2.企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
問題6
企業支付手續費及傭金支出，實務中還有哪些需要注意的地方？
1.企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。
2.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
3.企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。
問題7
企業支付手續費及傭金支出，資料留存有何要求？
1.企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。（此條自2019年1月1日起廢止）
2.保險企業應建立健全手續費及傭金的相關管理制度，并加強手續費及傭金結轉扣除的臺賬管理。
本文政策依據
《財政部 稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）
《財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）
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