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職工福利費問題解析與報表填報，這篇文章總結全了~
職工福利費是企業在日常生產經營中發生的福利性支出，那么，職工福利費包括哪些內容？核算有何要求？職工福利費用稅前扣除限額是多少？企業福利性補貼支出必須劃分為職工福利費嗎？今天就帶大家一起了解一下職工福利費的相關問題~
問題一、職工福利費包括哪些內容？
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規定，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
? 1.尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
? 2.為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
? 3.按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
問題二、職工福利費核算有何要求？
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第四條規定：
企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。
問題三、職工福利費用稅前扣除限額是多少？
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：
企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條規定：
《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
問題四、企業福利性補貼支出必須劃分為職工福利費嗎？
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第一條規定：列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。
問題五、《A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表》填報要求
根據《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2018年第57號）中《A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表》填報要求，“職工福利費支出”填報納稅人本年度發生的職工福利費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：
? 第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。
? 第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發生額。
? 第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。
? 第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
? 第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。
企業職工福利形式多種多樣，有發放的住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利，也有組織員工旅游、療養等支出，在端午、中秋等重要時刻也會組織聚餐、分發禮品，那么這些職工福利是否可以在企業所得稅稅前扣除？又該以何種標準在稅前扣除？該怎么進行會計處理？本課程通過政策講解結合案例分析，帶你掌握福利費的相關財稅處理。點擊進入＞＞
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