個人抬頭發票能否報銷？是否可以稅前扣除？

來源: 廣東稅務,江西稅務編輯：蘇米亞 2019/10/08 14:19:11　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

發票抬頭是個人而不是公司的能不能報銷？是不是不能稅前扣除？

誤區：目前還是有的會計人員認為，只有公司抬頭的發票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發票不得在企業所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實，這個理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業所得稅！

正保會計網校

1.注意，這6種個人抬頭的發票可以稅前扣除

正保會計網校

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

如果是公司管理人員出差坐火車發生的費用：

借：管理費用-差旅費 241.28

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）21.72

貸：銀行存款 263

提醒：這些票據個人抬頭的可以稅前扣除，當然與經營相關：

一、允許稅前扣除的醫藥費票據；

二、機票和火車票、出差過程的人身意外保險費；

三、符合職工教育費范圍的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；

四、員工入職前到醫療機構體檢費票據；

五、企業為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據的簽證費；

六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發票實報實銷，但由于是員工個人與業主簽訂租賃合同，發票抬頭為個人。

注意：其實不限于上述六類，具體問題具體分析。

2.個人抬頭的住宿費、電話費等發票不得稅前扣除

一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除

對于發票抬頭為個人名字的電話費發票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。

依據：《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發〔2009〕114號）第六條，加強企業所得稅稅前扣除項目管理的規定"未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。"

因此，發票是個人名字的電話費，不能在企業所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調整的問題，只需要調整一次，不能重復調整。

建議：公司可以將通訊補貼列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放，不需要職工提供發票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

二、個人抬頭的住宿費發票也不能稅前扣除

根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80號）第八條第（二）項規定：

“納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。”

因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發票不可以在稅前扣除。

與此同時，還要注意各地稅務機關的特殊要求，比如：

廣州稅務規定，向消費者個人提供住宿服務不得開具增值稅專用發票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關證件或其他證明材料。同時，開票方應在發票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。

江西稅務在營改增問答中，也有類似的規定。

3.發票抬頭9問9答

問題1：發票抬頭多字或者少字可以嗎?

答：如果發票抬頭寫錯或少寫了，不得涂改或再次添加文字。

問題2：增值稅發票抬頭可以是空白嗎？

答：發票填寫不全，是不能作為企業所得稅前扣除的合法憑證。

問題3：發票抬頭可以用簡稱嗎？

答：發票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

問題4：普通發票，抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？

答：不能用來公司報銷，用以公司報銷的發票必須開具公司全名與公司社會統一信用代碼。

問題5：普通發票抬頭需要填全嗎？

答：普通發票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以。