購物卡這樣處理沒額外的稅務(wù)問題，財務(wù)人一定要知道！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/12/13 16:13:12　　字體：大小

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逢年過節(jié)，許多公司都會發(fā)購物卡作為員工福利，或把購物卡作為額外獎勵給員工，可是購物卡往往會涉及到各種稅務(wù)問題，如何處理才能更加合理完善呢？接下來我們就用案例解析——購物卡這樣處理沒有額外的稅務(wù)問題，財務(wù)小伙伴們一定要知道哦！

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一、增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定，

（1）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；

（2）支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

——總結(jié)：根據(jù)上述政策規(guī)定因售購物卡不繳納增值稅，銷售貨物/提供服務(wù)同時，送購物卡不需要視同銷售繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

——總結(jié)：應(yīng)該按照公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售貨物/提供服務(wù)和銷售購物卡的收入，其中銷售購物卡的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，同時購進(jìn)購物卡的支出屬于其他業(yè)務(wù)支出。

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第28號）的解讀：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。

——總結(jié)：購買購物卡取得不征稅發(fā)票，可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。

三、個人所得稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規(guī)定，企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；

——總結(jié)：購買方即使是個人，銷售貨物/提供服務(wù)同時，取得購物卡的個人不需要繳納個人所得稅，單位也就沒有代扣代繳義務(wù)。

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