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【干貨學習】案例解析禮品費報銷及賬務處理問題！
不管是逢年過節，還是平時往來合作，企業常常會贈送禮品給客戶或者合作企業，禮品費也就由此產生。禮品費涉及到稅務問題，因此一定要做到規范報銷，那么財務究竟該如何對禮品費進行報銷和入賬呢？今天我們就用案例來為大家進行解析，財務的小伙伴們趕快來看看吧。
?禮品費涉及交哪些稅？
涉及增值稅、企業所得稅、個人所得稅
?公司贈送禮品的增值稅處理：
贈送禮品需要區分是自產禮品贈送還是外購禮品
1.企業外購禮品贈與本單位員工，屬于用于集體福利或個人消費，即使取得了增值稅專用發票，其進項稅額亦不能抵扣。 如購進環節已經抵扣，應作進項稅額轉出。
2.企業外購禮品贈與客戶，屬于用于無償贈送他人，應視同銷售，按照市場價確認銷售收入，繳納增值稅（涉及進項稅額無須轉出）。
3. 企業用于贈送的禮品為自產產品，無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均應當視同銷售，按照市場價確認銷售收入，繳納增值稅（涉及進項稅額無須轉出）。
◆外購禮品用于節日禮品贈送會計處理
外購禮品1160元贈送潛在客戶，會計分錄
借：庫存商品 1000
應交稅費——待認證進項稅額 160
貸：銀行存款 1160
認證當月
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 160
貸：應交稅費——待認證進項稅額 160
贈送時：
借：銷售費用\管理費用——市場推廣費 1160
貸：庫存商品 1000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 160
自產產品用于贈送客戶分兩種情況：
◆第一種，在銷售商品的同時贈送給客戶一部分自產商品
在銷售商品的同時贈送給客戶一部分自產商品會計處理應將收到的收入在兩種商品中進行分攤，分別確認收入與成本。例如：甲公司銷售A商品給乙企業的同時贈送B商品，總收入1000元，A商品平均售價1000元，B商品平均售價100元
借：銀行存款 1000
貸：主營業務收入——A
1000/（1000＋100）*1000＝909.09
主營業務收入——B
1000－909.09＝90.91
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 160
◆第二種，在節日單獨贈送給大客戶一部分自產商品
1.贈送給正常購買本企業產品的客戶
將自制產品贈送給正常購買本企業產品的客戶，一般都是按照各客戶購買產品數量購買金額高低分別贈送一定比例或相應數量的產品。以客戶購買其產品為前提，對客戶已購買本公司產品行為的一種獎勵，本質上屬于甲公司為促銷產品采取的商業折扣行為，不屬于贈送行為。
但根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函﹝2010﹞56號）的規定，企業折扣銷售行為的銷售額和折扣額必須在同一張發票的“金額”欄內分別注明的，可以按照折扣后的銷售凈額計算繳納增值稅和企業所得稅。
如果企業將折扣另開發票，或僅在發票的“備注”欄內注明折扣額，則不論財務如何處理，均不能從銷售額中減除折扣額繳納增值稅和企業所得稅。
2.贈送給購買本公司產品客戶單位的個人或潛在客戶
根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：…… （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
會計分錄
借：銷售費用——業務招待費
貸：庫存商品 成本價
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）平均售價*16％
?公司贈送給客戶的禮品個人所得稅會計處理：
如果客戶自己承擔個人所得稅費用
借：其他應收款
貸：應交稅費——應交個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
如果公司負擔個人所得稅費用
借：管理費用\銷售費用——業務招待費
貸：應交稅費——應交個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
注：公司負擔的個人所得稅費用不能在企業所得稅前扣除。
本文是正保會計網校原創文章，轉載務必注明出處。
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