新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
干貨分享：企業所得稅匯算清繳后的賬務處理
企業所得稅匯算清繳已經告一段落，如何做好匯算清繳后的賬務處理成為財務小伙伴們面臨的最新問題。其實根據企業所采用的會計制度不一樣，匯算清繳后做調整時的分錄也不一樣。今天我們為大家整理了適用《企業會計準則》的企業所得稅匯算清繳的賬務處理，一起來看看吧。
（一）盈利企業的賬務調整
1. 對永久性差異的賬務調整
（1）當應納稅所得調增額大于調減額時，按兩者之差做如下處理：
第一步：補提“應交企業所得稅”：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得稅
第二步：追溯調整
借：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
貸：以前年度損益調整
（2）當應納稅所得調增額小于調減額時，按兩者之差做如下處理：
第一步：沖減多計提的“應交企業所得稅”
貸：應交稅費——應交所得稅（用紅字）
貸：以前年度損益調整
第二步：追溯調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
2. 對暫時性差異的賬務調整
（1）應納稅暫時性差異的賬務調整（補確認“遞延所得稅負債”和沖減“應交企業所得稅”）：
貸：應交稅費——應交所得稅（用紅字）
貸：遞延所得稅負債
（2）可抵扣暫時性差異的賬務調整（補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業所得稅”）：
不是所有的“可抵扣暫時性差異”都要確認“遞延所得稅資產”，需要根據謹慎性原則進行職業判斷，對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認“遞延所得稅資產”。比如企業每年的廣告費和業務宣傳費都是超標的，理論上以后年度可以繼續稅前扣除的，但是實際上因為年年超標而根本就不會有這樣的機會，所以這樣就不得確認“遞延所得稅資產”。
因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況。
第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分
借：遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交企業所得稅
第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分
第一步：補提“應交企業所得稅”
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得稅
第二步：追溯調整
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（二）虧損企業的賬務調整
適用《企業會計準則》的企業，雖然因為虧損而不交稅，但是同樣可能存在賬務調整。
1. 對于永久性差異
企業不用進行賬務處理，將來盈利補虧時，按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。
2. 對于暫時性差異
（1）對應納稅暫時性差異的賬務處理：
借：以前年度損益調整——所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
（2）對可抵扣暫時性差異的賬務處理（以企業未來有足夠的所得額來抵扣為限）：
借：遞延所得稅資產
貸：以前年度損益調整——所得稅費用
更多企業所得稅匯算清繳后的賬務處理，請關注正保會計網校直播《企業所得稅匯算清繳后的賬務處理》，帶你快速掌握企業所得稅匯算清繳后的賬務處理方法。點擊進入，報名學習>>
![4U0}Y9I3]A[}F}XUH]8LUD1](/upload/resources/image/2020/06/08/623252_500x500.png "4U0}Y9I3]A[}F}XUH]8LUD1")
本文由正保會計網校整理發布，轉載請注明來自正保會計網校。
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號