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漲知識：解鎖一張機票背后的稅收知識點！
許多財務人員經常會收到公司員工提供來的機票，而一張機票背后會涉及哪些稅收知識呢？今天我們為大家來盤點一下。
01
增值稅篇
◆基本知識點
員工出差取得的國內航空機票，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
舉個例子
員工提供的機票金額900元，燃油附加費50元，民航發展基金40元，同時還附上了一張金額45元的改簽費增值稅普通發票，該如何抵扣進項稅額？
根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）相關規定，航空旅客運輸服務計算進項可抵扣稅額僅包括票價和燃油附加費。允許抵扣進項稅額的國內旅客運輸服務憑證，除增值稅專用發票外，只限于增值稅電子普通發票，和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。
因此可抵扣進項稅額=（900+50）÷（1+9%）×9%=78.44元，改簽費增值稅普通發票不得抵扣進項稅額。
◆熱點問答
1.員工出國出差取得的國際航空機票進項稅額可以抵扣嗎？
答：不可以。只有國內旅客運輸才可以抵扣進項稅額，國際運輸適用零稅率或免稅，相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
如果員工是取得在國內轉機然后再離境出差的聯程機票，那么就國內轉機部分的機票可以計算抵扣進項，對于國際段的機票則不能計算抵扣進項。
2.員工報銷時只提供了登機牌，可以作為抵扣憑證嗎？
答：不可以。39號公告規定：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，可以抵扣進項。因此，僅僅取得登機牌的不能抵扣進項稅額.值得注意的是，由于目前機票可以退票，且部分航空公司不收回原機票。導致企業在報銷時，僅憑行程單無法判別乘客是否實際購買旅客運輸服務，為了防止退票再報銷的情況，建議企業在報銷機票時，除了要求員工提供行程單外，還要提供登機牌。
3.有兩位員工在網上訂票平臺代訂機票，報銷時提供了一張稅率為***的增值稅普通發票，另一位員工提供了一張稅率為6%的增值稅普通發票，可否抵扣進項稅額？
答：不可以。該兩張發票不屬于旅客運輸服務，不屬于合規的抵扣憑證，不能抵扣進項稅額。如果取得的是增值稅專用發票的，仍可以以發票上注明的稅額抵扣進項
4.公司準備購買20張“上海—三亞”往返機票，用于獎勵公司優秀員工團隊。請問購票支出對應的進項稅額，公司能否從銷項稅額中抵扣?
答：按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(一)項規定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機票，屬于集體福利項目，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
02
個人所得稅篇
◆熱點問答
單位為員工報銷出差隨飛機票購買的航空意外保險，員工是否需要繳納個人所得稅？
答：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)的規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此，企業根據國家有關標準，憑出差人員取得的保險費發票報銷實際發生的航空意外保險支出，不屬于個人所得，不涉及繳納個人所得稅。
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